Содержание
Декларация по УСН при закрытии ИП: порядок составления и подачи в ФНС
Предприниматель, прекращающий коммерческую деятельность, не утрачивает обязательства по уплате налога и подаче налоговой декларации. При этом погашение налоговых обязательств и предоставление отчетности осуществляется за периоды, в течение которых ИП был зарегистрирован в ЕГР.
Первый этап – снятие ИП с регистрации в ЕГР
На первом этапе предпринимателю необходимо прекратить деятельность и уведомить об этом ФНС. ИП, который коммерчески не функционирует, должен быть снят с учета в ЕГРИП. Основанием для прекращения регистрации физлица в качестве ИП является уведомление, поданное предпринимателем по форме р26001 ⇒ Уведомление о прекращении деятельности ИП p26001.
На основании заявления ФНС снимает ИП с регистрации в ЕГРИП и выдает предпринимателю соответствующую выписку. Срок, в течение которого ФНС прекращает регистрацию ИП, составляет 6 рабочих дней с момента обращения предпринимателя в фискальную службу.
Письменное уведомление плательщика о снятии с учета в ЕГРИП законом не предусмотрено. На 6-й день после подачи заявления ИП может самостоятельно явиться в ФНС для получения выписки из ЕГРИП.
Читайте также статью ⇒ “Отчетность по страховым взносам для ИП без работников“.
Срок подачи декларации УСН при закрытии ИП
На основании ст. 346.23 НК РФ, ИП, прекративший регистрацию, обязан подать в ФНС налоговую декларацию по УСН. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором предприниматель был снят с учета в ЕГРИП.
Рассмотрим пример. 26.10.2018 года Щербаков обратился в ФНС с заявлением по форме р26001 о прекращении деятельности ИП. 05.11.2018 года Щербакову выдана выписка из ЕГРИП, подтверждающая снятие его с регистрации. На основании п.3 ст. 346.23 обязан подать в ФНС декларацию по УСН в срок до 25.01.2019 года.
Заполняем декларацию УСН при закрытии ИП
Декларация по УСН при закрытии ИП составляется в стандартной форме – КНД 1152017.
При заполнении декларации предприниматель действует согласно общему порядку и заполняет следующие разделы:
Номер раздела |
Наименование раздела | Особенности заполнения |
1.1 | Сумма налога, уплачиваемого при УСН «Доходы 6%» |
В разделе плательщик УСН по схеме «Доходы 6%» отражает сумму налога, которая подлежит уплате за период с начала отчетного квартала до момента снятия с регистрации |
1.2 |
Сумма налога, уплачиваемого при УСН «Доходы-расходы 15%» |
Раздел заполняется ИП, которые применяли УСН 15%. В соответствующих графах предприниматель указывает суммы налога к уплате за отчетный период (с начала квартала до дня снятия с учета в ЕГРИП). |
2.1.1 |
Расчет налога, уплачиваемого при УСН «Доходы 6%» |
В соответствующих разделах предприниматель приводит расчет начисленного налога, а именно:
|
2.2 |
Расчет налога, уплачиваемого при УСН «Доходы-расходы 15%» |
|
2.1.2 |
Расчет налога УСН «Доходы 6%» для плательщиков торгового сбора |
ИП, которые являются плательщиками торгового сбора на основании гл. 33 НК РФ, отражают расчет по налогу в разделе 2.2 декларации |
3 |
Отчет о целевом использовании средств и имущества |
Раздел заполняют ИП, которыми в течение отчетного периода получены средства целевого финансирования:
|
Заполняя декларацию по УСН при закрытии ИП, предприниматели отражают суммы налога, начисленные за отчетный период – с начала квартала до момента прекращения регистрации в ЕГР. К примеру, ИП, которые прекратил регистрацию 26.10.2018 года, рассчитывает налог за отчетный период с 1 по 26 октября 2018 года.
Образец заполнения декларации можно скачать здесь ⇒ Образец декларации УСН при закрытии ИП.
Подаем декларацию в ФНС
Декларация по УСН при закрытии ИП может быть передана в ФНС любым удобным способом:
- Предприниматель может лично посетить территориальный орган фискальной службы и передать декларацию специалисту ФНС «из рук в руки». Дата приема декларации определяется по дате, указанной сотрудником ФНС на первом листе документа («Дата предоставления декларации _____г. Зарегистрирована за №____»).
- Декларация может быть отравлена почтой России в виде письма с уведомлением и описью вложений. Датой предоставления документа в таком случае является дата, указанная на корешке уведомления почтовой отправки.
- ИП может подать декларацию онлайн, воспользовавшись интернет-ресурсом на официальном сайте ФНС или Госуслуг. Дата принятия документа определяется по дате электронного отчета-уведомления, поступившего от ФНС в личный кабинет плательщика через телекоммуникационные каналы связи.
- Предприниматель вправе воспользоваться услугами представителя и подать декларацию в ФНС через третье лицо. В таком случае бланк декларации должен отражать информацию о представителя на первой странице документа (ФИО, подпись, дата представителя, документ, подтверждающий его полномочия – доверенность).
Читайте также статью ⇒ “Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов“.
|
Уплата налога и взносов при закрытии ИП на УСН
Согласно ст. 432 НК РФ, предприниматель, прекративший деятельность, обязан перечислить в ФНС задолженность по страховым взносам в течение 15-ти календарных дней после снятия с учета в ЕГРИП.
В 2018 году общая годовая страховых взносов ИП в ПФР составляет 26.545 руб., в ФОМС – 5.840 руб. При прекращении деятельности ИП рассчитывает страховые взносы пропорционально периоду, в течение которого он находился на регистрации в ЕГРИП.
Рассмотрим пример. 31.10.2018 года ИП Федорцов прекратил деятельность и был снят с учета в ЕГРИП. В течение 2018 года Федорцов страховые взносы не оплачивал.
В срок до 15.11.2018 года Федорцов обязан погасить задолженность по взносам в следующем размере:
- в ПФР – 22.120,83 руб. (26.545 руб. / 12 мес. * 10 мес.);
- в ФОМС – 4.866,67 руб. (5.840 руб. / 12 мес. * 10 мес.).
Читайте также статью ⇒ “Фиксированный платеж ИП в Пенсионный фонд в 2018 году“.
При оплате налога по УСН при закрытии ИП, предприниматель обязан соблюдать срок, предусмотренный для подачи налоговой декларации – сумма налога должна быть перечислена в бюджет на позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом прекращения деятельности и снятия с регистрации в ЕГРИП.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98
Звонок в один клик
>
Сдача декларации по УСН при прекращении деятельности
Срок сдачи завершающей УСН-декларации
Особенности заполнения отчета: разделы, период в титульном листе
Срок сдачи завершающей УСН-декларации
Декларация по упрощенке сдается в течение 25 дней месяца, следующего за датой прекращения УСН-деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). При этом в данной норме есть ссылка на то, что дата определяется по уведомлению (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Однако при закрытии ИП или ликвидации юрлица такое уведомление не подается. Так, в письме Минфина РФ от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196@ говорится, что исключение налогоплательщика из ЕГРЮЛ или ЕГРИП автоматически влечет за собой прекращение действия спецрежима. Из этого чиновники делают вывод, что в таком случае действует срок подачи декларации, установленный для текущей деятельности, — 30 апреля (письмо Минфина РФ от 08.04.2016 № СД-3-3/1530).
ВАЖНО! На законодательном уровне вопрос о том, когда же следует сдавать декларацию — до 25-го числа месяца, следующего за прекращением деятельности, или до 30 апреля, прямо не урегулирован. В связи с этим и во избежание штрафных санкций советуем вам обратиться за письменными разъяснениями в свою ИФНС.
Сумма штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ) за несвоевременную сдачу декларации зависит от того, уплачен налог или нет:
- если налог своевременно уплачен или декларация нулевая, штраф равен 1 тыс. руб.;
- если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц сдачи декларации, но не больше 30% и не меньше 1 тыс. руб.
А в соответствии со ст. 15.5 КоАП за этот проступок должностному лицу грозит штраф в сумме 300–500 руб. или предупреждение.
Особенности заполнения отчета: разделы, период в титульном листе
Налоговый период прекращения деятельности в декларации по УСН определяется следующим образом (п. 3 ст. 55 НК РФ):
- если деятельность прекращается до окончания года, то налоговым периодом считается время с 1 января до даты исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
- если регистрация ИП/организации и прекращение деятельности произошли в течение календарного года, то налоговый период — с даты создания до дня регистрации прекращения деятельности;
- если ИП или организация зарегистрированы в период с 1 декабря по 31 декабря, а деятельность они прекратили до окончания года, следующего за годом регистрации, то налоговым периодом считается промежуток времени с даты создания ИП/организации до даты исключения их из госреестра.
По прекращенной деятельности есть несколько кодов, которые необходимо указывать на титульном листе декларации в графе «Налоговый период»:
- если деятельность организации или ИП прекращается в связи с закрытием (ликвидацией), поставьте код 50;
- если деятельность на УСН прекращена, но закрытия (ликвидации) не происходит, выбирайте код 96;
- если деятельность на УСН переводится на другой режим, проставьте код 95.
Заполнение разделов декларации зависит от вида выбранного объекта налогообложения. По объекту «доходы минус расходы» заполняются разделы 1.2 и 2.2.
При объекте «доходы» надо заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если по прекращенной деятельности уплачивался торговый сбор, его необходимо показать в разделе 2.1.2.
Раздел 3 оформляется упрощенцами на обоих объектах в том случае, если они получали целевые средства.