В своей практической деятельности ИП часто смешивают личные и рабочие средства, что вполне объяснимо. В налоговом законодательстве нет разделения на личное имущество самого ИП и имущество для бизнеса, а все средства (в том числе размещенные на текущих и расчетных счетах) являются собственностью ИП.

Поэтому при недостатке на расчетном счете средств для совершения какой-либо операции ИП может пополнить счет личными средствами. Тем более, что в Налоговом кодексе не содержится прямого запрета на использование ИП личных средств (счетов) в предпринимательской деятельности и действующее законодательство не запрещает предпринимателю пополнять расчетный счет личными средствами в любом объеме.

На практике такое смешение средств может привести к серьезным налоговым рискам, поскольку все поступления на расчетный счет налоговые органы априори считают доходом ИП и стараются начислить налоги, пени и штрафы. Этот момент особенно актуален для предпринимателей на УСНО, применяющих кассовый метод учета доходов и расходов.

Теоретически внесенные предпринимателем на расчетный счет личные средства, независимо от способа пополнения, не являются доходом от коммерческой деятельности. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.

В связи с этим вносимые предпринимателем на расчетный счет личные денежные средства не должны признаваться доходом в смысле ст. 41 НК РФ. Соответственно, нет оснований для включения указанных сумм в состав доходов от предпринимательской деятельности, учитываемых при расчете «упрощенного» налога. С этим соглашается и Минфин РФ (Письмо от 19.04.2016 № 03-11-11/24221).

Эти положения закона работают лишь при условии, что эти средства в действительности являются личными средствами предпринимателя, а не «скрытым» доходом от коммерческой деятельности. Указание в назначении платежа — «внесение собственных средств» или «пополнение личными деньгами» не является безусловным критерием для идентификации вносимых средств именно как личных (как ошибочно думают некоторые ИП).

По меньшей мере, так считают налоговики. Налоговые органы при принятии решения о начислении налогов, исходят из того, что суммы, внесенные ИП на его расчетные счета в банке, являются иным доходом, полученным в результате осуществления деятельности в РФ (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

До настоящего времени, сам факт внесения ИП денежных средств на свои счета в банке не являлся достаточным основанием для квалификации этих денежных средств как налогооблагаемого дохода, а арбитражные суды считали, что именно на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера вмененного ИП дохода, в том числе вида деятельности, от которой получен такой доход.

Суд обращал внимание на то, что денежные средства как таковые не являются объектом налогообложения сами по себе. Для включения денежных средств в налогооблагаемую массу необходимо доказать, что данные денежные средства получены налогоплательщиком в результате совершения операций, создающих объекты налогообложения, указанные в статье 38 НК РФ,то есть они являются эквивалентом полученного налогоплательщиком дохода, прибыли, имущества, реализованного товара (работы, услуги), иного объекта налогообложения.

Показательно Постановление АС ЦО от 8 октября 2018 года № Ф10-3888/2018, который рассмотрел дело о начислении ИП налоговых претензий на сумму 41 627 432 рублей. Основанием для начисления налога на доходы физических лиц, соответствующей суммы пени и применения налоговых санкций за неполную уплату налога послужили выводы налогового органа о занижении Предпринимателем налоговой базы в связи с не включением в доходную часть денежных сумм, внесенных им наличными и безналичными денежными средствами на свои счета в банке.

Суд сделал вывод о том, что налоговым органом не представлено доказательств, от какого вида деятельности предпринимателем в проверяемом периоде был получен доход.

Сам факт внесения предпринимателем денежных средств на свои счета в банке не является достаточным основанием для квалификации данных денежных средств как налогооблагаемого дохода. При этом судами обоснованно учтена правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.06.2015), в соответствии с которой получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п.6 ст.108 НК РФ). Но с 2019 года ситуация может поменяться коренным образом. Внедрение системы АСК Налог-3 позволяет налоговым органам проводить анализ, мониторинг и верификацию сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, позволяет отслеживать движение денежных потоков по счетам как организаций, так и физических лиц (ИП). Налоговая служба получает информацию с банковских счетов налогоплательщиков. С практической стороны это означает, что поиск взаимозависимых организаций и связанных с ними гражданских лиц перестал быть проблемой для ФНС. В настоящее время, налоговым органом легко проследить все движение денежных средств. Даже если при внесении денежных средств, вы укажите что это «заемные средства», то легко проверить, кто давал эти средства (даже если это физлицо) и откуда эти средства появились у займодавца. Внедрение системы АСК «Налог-3» началось в первых десяти регионах:

	УФНС России по Республике Алтай
	УФНС России по Республике Мордовия
	УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу
	УФНС России по Пензенской области
	УФНС России по Рязанской области
	УФНС России по Тамбовской области
	УФНС России по Тверской области
	УФНС России по Томской области
	УФНС России по Тюменской области
	УФНС России по Забайкальскому краю

Вывод:

Сокрытие выручки от деятельности с последующим внесением этих средств на свои счета, с большой долей вероятности может повлечь негативные налоговые последствия для ИП.

Это касается не только ИП, но и всех физических лиц. При поступлении средств на счета или на карточку необходимо иметь возможность доказать легальность получения этих средств.

Фактически, неучтенные денежные средства возможно использовать только в виде наличных, без внесения их на счета в банке. Т.е. следует ожидать увеличение оборота наличных средств в расчетах между физическими лицами в т.ч. и ИП.Обучающий курс от команды «Клерка» «Налоговые проверки. Тактика защиты» Способы защиты, проверенные на практике, от Ивана Кузнецова, налогового эксперта, работавшего в ОБЭП.

• Первое видео — бесплатно.
• Даем сертификат в конце обучения.
• Дистанционное обучение.

Записаться на курс за 5 500 руб.

Добрый день, уважаемые ИП!

Когда приходит время платить страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя в ПФР с доходов превышающих 300 000 рублей, то я уже второй год наблюдаю ошибки, которые совершают начинающие ИП.

А все дело в том, что у многих ИП под словом “доход” понимается совсем другой термин — “чистая выручка”. Тут лучше показать на конкретном примере, где часто делают ошибку ИП на УСН.

Например:

Предположим, ИП на на УСН за 2015 год получил годовой доход в размере 500 000 рублей. Подчеркну, что речь идет именно о доходе, а не о чистой выручке, после учета расходов.

Итак, наш ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей, но при этом расходная часть за год составила 230 000 рублей.

И тут многие начинающие ИП на УСН считают следующим образом:

500 000 – 230 000 = 270 000 рублей чистой выручки.

Так как 270 тысяч чистой выручки меньше, чем 300 тыс. то, мол, и не нужно платить 1% от суммы, превышающей 300 тыс. дохода в год. И заплатил только обязательные взносы в ПФР и ФФОМС…

А потом страшно удивляются, когда получают штрафы и пени со стороны ПФР…

На самом деле:

В данном примере нужно считать вот так:

Так как ВЕСЬ ДОХОД = 500 000 и он больше, чем 300 тыс. рублей, то:

(500 000 – 300 000)*1% = 200 000 * 1% = 2000 рублей нужно заплатить в ПФР от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Более подробно про обязательные взносы “за себя” на 2016 год читайте вот здесь: https://dmitry-robionek.ru/calendar/kak-platit-ip-objazatelnye-vznosy-2016.html

Так вот. Видимо, в этом году опять множество ИП повторило эту ошибку, а МинФин снова выпустил разъясняющее письмо по этому поводу:

Полностью его приводить не буду (оригинал легко найдете на просторах интернета), а выделю только самое главное:

Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющего УСН, для исчисления страховых взносов в ПФР.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 29 апреля 2016 г. N 03-11-11/25395

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
…..
Исходя из положений статьи 346.15 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, величиной дохода индивидуального предпринимателя является сумма фактически полученного им совокупного дохода за этот расчетный период. При этом расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, не учитываются.

В связи с этим положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
29.04.2016

Источник

Другие новости для ИП:

1. Хорошая новость для ИП: ЕНВД планируют продлить до 1-го января 2021 года
2. Скоро отменят налоговую тайну: вопросы и ответы по новому закону, который волнует многих
3. С 1-го августа начнут действовать новые предельные значения по доходам от предпринимательской деятельности и автоматическое присвоение статусов

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Подписаться на новости по емайл

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Доход физического лица это

Доход физического лица – это денежные средства или любые другие материальные ценности, полученные последним в качестве результата его деятельности за определенный промежуток времени. Понятие дохода физического лица это Существует несколько источников на которые можно разделить доход физического лица. К ним относят:

1. Заработную оплату труда;
2. Пенсионные выплаты для населения;
3. Всевозможные пособия;
4. Стипендии;
5. Продажу товара, который был произведен в собственном хозяйстве;
6. Гонорары за авторские работы;
7. Получение материальных благ в счет получения наследства;
8. Денежные средства, полученные в счет уплаты за продажу личного имущества;
9. Также к личным доходам физических лиц относят выигрыши в лотерею, получило ли лицо денежные средства или другие материальные блага, не имеет значения;
10. Проценты, полученные от вложений в банке;
11. Получаемая рента за сдачу жилья или другого недвижимого имущества;
12. Доходы, получаемые в ходе продажи недвижимого имущества;
13. Материальная помощь, получаемая от родных и близких;
14. Возврат налогов.

Данные виды доходов можно разделить на две группы: заработанный, к примеру:

• Оплата труда;
• Продажа труда, который был произведен в условиях собственного хозяйства;
• И т.д.

незаработанный:

• Наследство;
• Всевозможные помощи и социальные выплаты;
• Проценты, получаемые от депозитов в банках;
• И т.д.

Налог на доход физического лица Доходы физических лиц облагаются налогом, также его называют подоходным налогом. Размер налога напрямую зависит от вида дохода, также существуют виды доходов, которые не облагаются налогами, рассмотрим и те, и другие. Виды доходов, необлагаемые налогом:

1. Всевозможные пособия, к которым также относятся пособия, получаемые по безработице и родам. Существуют также и исключения, к ним относят пособия, получаемые на основании временной нетрудоспособности.
2. Пенсии, назначенные государством по пенсионному обеспечению (в связи с пенсионным возрастом), также и различные трудовые пенсии.
3. Также от налогов облагаются любые установленные законодательством компенсации, получаемые за полученный вред здоровью, в результате гибели военных или других государственных служащих и т.п.
4. Не облагаются налогами алименты, получаемые от налогоплательщиков и т.д.

Существуют также категории размеров обложения налогом, основным размером налоговой ставки является 13%, тем не менее существуют и другие категории: 9% взымается в случае:

• От дивидендов, которые были получены до 2015 года;
• проценты по дивидендам, эмитирование которых было произведено до 1 января 2007 года.

15%. 30% относится лишь к налоговым нерезидентам Российской Федерации. 35%.

Что такое доход ИП

Доход – он же общий денежный оборот денег которые получает предприниматель за определенный промежуток времени.

Общий оборот денег у предпринимателя – тут имеется ввиду все денежные поступления которые получает предприниматель занимаясь своей деятельностью (приход денег через кассу магазина+ приход денег за оказание услуг + конечно поступления на расчетный счет от контрагентов).

Многие путают доход ИП с чистой прибылью которую получает предприниматель.

Чистая прибыль ИП = Доход ИП минус Расход ИП

Расход ИП – это все расходы которые понес ИП занимаясь своей предпринимательской деятельностью.

Для некоторых налоговых спецрежимов понятие дохода ИП определено отдельно.

Рассмотрим что такое доход ИП для налоговых спецрежимов:

Доход ИП для налога ЕНВД

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), как видно из расшифровки для налога ЕНВД существует специальный вмененный доход с которого он платит налог.

Для каждого вида деятельности в случае ЕНВД вмененный доход будет своим.

Вмененный доход – это предположительный государством доход который получит предприниматель занимаясь своей деятельностью.

Рассчитывается вмененный доход по формуле БД*ФП*К1*К2 где;

БД – это базовая доходность вида деятельности которым занимается ИП;

ФП — это размер физического показателя для данной базовой доходности;

К1 – это коэффициент дефлятор который принимается на уровне правительства и должен отражать инфляцию, хотя в этом году было принято решение оставить размер К1 на уровне 2015 года и равен К1 = 1,798;

К2 – это коэффициент дефлятор который принимается на региональном уровне и указывает то, на сколько выгодно заниматься выбранной деятельностью. Его максимальное значение = 1. И довольно часто он действует на понижение.

Вот что из себя представляет доход для ИП вмененный налогообложением ЕНВД. Как видите никакого отношения реальный оборот денег на доход ЕНВД не влияет.

Доход ИП для налога ПСН

У налога ПСН так же идет фиксированный доход. Чтобы получить размер дохода ИП на ПСН за 1 месяц необходимо БД(ПД):12.

Дело в том что у ПСН указывается потенциальный доход или другими словами базовая доходность сразу за год и как видно из абзаца выше (этот размер потенциального дохода принимается на местном уровне и для каждого вида деятельности к которому можно применять налог ПСН потенциальный доход будет свой).

Получаем Доход ИП на ПСН (за 1 месяц) = БД (годовая базовая доходность):12 (количество месяцев в году).

Доход ИП на ЕСХН, УСН, ОСНО

Для перечисленных систем налогообложения доходом является фактический оборот денег (то есть, полностью все деньги которые поступают к предпринимателю, как наличные так и безналичные.

Доход ИП учитывается и фиксируется в книге КУДИР. На перечисленных системах обложения фактический доход ИП имеет большое значение, ведь именно он фигурирует при расчетах размера налогов подлежащих уплате государству.

Вот собственно и все! Надеюсь Вы поняли, что обозначает доход у ИП для каждого налогообложения.

Что считается доходом ИП — поступление выручки или реализация (отгрузка)?

Индивидуальный предприниматель при любой системе налоогообложения определяет свои даходы кассовым методом, т.е на момент поступлаения денежных средств в кассу или на расчетный счет. Для общей системы налогообложения это сказано в п.13 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»: учет доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей ведется кассовым методом, т.е. после фактического поступления дохода и совершения расхода. Для упрощенной системы это предусмотрено п.1.ст.346.17 НК РФ: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Учет доходов ИП, которые работают на патенте, ведется в «Книге учета доходов ииндивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения», и тоже кассовым методом. Поэтому доходом у ИП считается все деньги (выручка), которые поступили в кассу или на расчетный счет, в том числе суммы авансов и предоплат; суммы взаимозачетов, если были; а также некоторые внереализационные доходы: положительные курсовые разницы, списанная кредиторская задолженность и т.д.

Как налоговая узнает о поступлениях на вашу карту?

Вопрос о налогообложении поступлений на банковскую карту возник потому, что сведения о движении денег на счетах – далеко не тайна. Налоговая инспекция может запросить в банке информацию о счетах физлица и операциях по ним (п. 2 ст. 86 НК РФ). И обнаружив регулярные платежи от организации, не являющейся вашим работодателем, или «подозрительные», на ее взгляд, поступления от других граждан, налоговая инспекция потребует от вас разъяснений. Хотя банк может и по собственной инициативе передавать информацию о сомнительных, на его взгляд, операциях в ФНС и Росфинмониторинг в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.

Конечно, доказывать, что вы уклоняетесь от уплаты налога – это обязанность налоговой инспекции (ст. 108 НК РФ). Однако, чтобы избежать претензий с ее стороны, нужно понимать, какие платежи определенно вызовут интерес у проверяющих, а за какие вам и вовсе нужно будет отчитаться и заплатить налог.

Главный критерий при анализе поступлений – это их систематичность. При этом особый интерес вызовут поступления не от организаций или ИП, а от «обычных» физиков. Ведь организация или предприниматель, перечисляя вам деньги по большинству выплат (арендная плата, вознаграждения за работу), признаются налоговыми агентами, а потому за вас должны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Другое дело – граждане, не являющиеся ИП. Налоговыми агентами они не являются, а потому поступления от них, как считает налоговая инспекция, с большой вероятностью могут быть налогооблагаемым доходом. Поэтому если вы регулярно получаете деньги от одного и того же физлица или разных физических лиц, это может быть сигналом для налоговой: а не ведете ли вы фактически предпринимательскую деятельность или не продаете ли вы имущество, за которое почему-то не отчитались.

Какие поступления – не доход?

В первую очередь, нужно понимать, что доходом признается экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ). Это означает, что, к примеру, возвращенный физлицу беспроцентный заем, выданный ранее другому лицу, или просто полученный от физлица заем доходом признаваться не будут.

И даже когда экономическая выгода возникает, некоторые доходы не облагаются НДФЛ. Перечень таких доходов приведен в ст. 217 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

• поступления от продажи недвижимости, которая находилась в собственности физлица более 3 или 5 лет (в зависимости от источника получения такой недвижимости);
• доходы от продажи иного имущества, которое находилось в собственности физлиц 3 года и более;
• полученные на карту алименты;
• денежные подарки, полученные от любых физических лиц;
• денежные доходы, полученные в порядке наследования;
• поступления от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ продукции животноводства и растениеводства (если общая площадь участков не превышает 0,5 га и у физлица нет наемных работников);
• поступления от реализации заготовленных физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
• плата от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, полученной от любительской и спортивной охоты.

Если же налоговая обнаружит доходы, которые вы намеренно не задекларировали в надежде, что о них никто не узнает, то с вас взыщут не только сам неуплаченный налог, но и пени за просрочку уплаты, а также штраф 20% от суммы налоговой задолженности.