ООО покупает у одного из участников долю

Наталья, я надеюсь Вы для начала прочитали Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»?
Статья 23. Приобретение обществом доли (части доли) в уставном капитале общества
1. Общество не вправе приобретать доли (части долей) в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
2. В случае, если уставом общества уступка доли (части доли) участника общества третьим лицам запрещена, а другие участники общества от ее приобретения отказываются, а также в случае отказа в согласии на уступку доли (части доли) участнику общества или третьему лицу, если необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащую ему долю (часть доли). При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость этой доли (части доли), которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с таким требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
3. Доля участника общества, который при учреждении общества не внес в срок свой вклад в уставный капитал общества в полном размере, а также доля участника общества, который не предоставил в срок денежную или иную компенсацию, предусмотренную пунктом 3 статьи 15 настоящего Федерального закона, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость части его доли, пропорциональной внесенной им части вклада (сроку, в течение которого имущество находилось в пользовании общества), или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Действительная стоимость части доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню истечения срока внесения вклада или предоставления компенсации.
Уставом общества может быть предусмотрено, что к обществу переходит часть доли, пропорциональная неоплаченной части вклада или сумме (стоимости) компенсации.
4. Доля участника общества, исключенного из общества, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить исключенному участнику общества действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении, или с согласия исключенного участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
5. При отказе участников общества в согласии на переход или распределение доли в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, если такое согласие необходимо в соответствии с уставом общества, доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить наследникам умершего участника общества, правопреемникам реорганизованного юридического лица — участника общества или участникам ликвидированного юридического лица — участника общества действительную стоимость доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти, реорганизации или ликвидации, либо с их согласия выдать им в натуре имущество такой же стоимости.
6. В случае выплаты обществом в соответствии со статьей 25 настоящего Федерального закона действительной стоимости доли (части доли) участника общества по требованию его кредиторов часть доли, действительная стоимость которой не была оплачена другими участниками общества, переходит к обществу, а остальная часть доли распределяется между участниками общества пропорционально внесенной ими плате.
7. Доля (часть доли) переходит к обществу с момента предъявления участником общества требования о ее приобретении обществом, или истечения срока внесения вклада либо предоставления компенсации, или вступления в законную силу решения суда об исключении участника из общества, или получения от любого участника общества отказа в согласии на переход доли к наследникам граждан (правопреемникам юридических лиц), являвшихся участниками общества, либо на распределение ее между участниками ликвидированного юридического лица — участника общества, или оплаты обществом действительной стоимости доли (части доли) участника общества по требованию его кредиторов.
8. Общество обязано выплатить действительную стоимость доли (части доли) или выдать в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года с момента перехода к обществу доли (части доли), если меньший срок не предусмотрен уставом общества.
Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.

Купля продажа доли в ООО

Такие сделки, как купля-продажа доли в ООО, в мире бизнеса встречаются довольно часто, что обусловлено изменением размера доли, вводом или выводом участников ООО. Сторонами сделки по купле-продаже доли в ООО являются: действующие участники, третье лицо (будущий участник) и непосредственно ООО. Рассмотрим более подробно основные причины купли — продажи доли в ООО:

1. Вход в состав ООО. Предполагает возможность третьему лицу стать участником ООО посредством приобретения доли у самого Общества (при отсутствии ограничений на нераспределенную долю вышедшего участника) либо у одного из действующих участников. В зависимости от того, кто является Продавцом и Покупателем, оформление доли осуществляется путем заключения договора в простой письменной форме или нотариально. Также, ввод в состав ООО нового участника возможен через увеличение уставного капитала ООО посредством денежных средств или имущества, принимаемого от нового участника Общества.
2. Выход из состава ООО. Каждый участник Общества вправе выйти из состава организации с получением желаемого дохода от продажи своей доли третьему лицу, непосредственно Обществу или же его участнику. В зависимости от того, кто станет Покупателем доли участника, желающего выйти из ООО, применяется вариант оформления купли-продажи доли. В случае, когда участник Общества желает выйти из его состава без компенсации, он вправе осуществить это без согласия на то других участников посредством написания заявления от своего имени. Добровольный выход из ООО предполагает дальнейшее получение компенсации в размере, равном реальной стоимости доли ООО. На практике считается, что такой способ выхода из ООО является наименее затратным по времени его проведения.
3. Замена одного участника ООО другим. Данный способ предполагает оформление купли-продажи доли участника Общества с третьим лицом. Такая сделка обязательно заключается в нотариальной форме и находится под четким контролем у нотариуса. Одним из наиболее оптимальных вариантов для простой замены одного участника ООО на другого является ввод нового участника через увеличение уставного капитала Общества, а выход прежнего участника осуществляется через заявление.
4. Изменение размера доли участника в ООО. Каждый участник Общества вправе изменить размер своей доли посредством выкупа доли или части доли у другого участника ООО либо непосредственно у самого Общества. Также увеличение размера доли участника может быть произведено через увеличение уставного капитала и последующего выкупа доли, равной размеру, на который был увеличен УК.

Отчуждение доли ООО: варианты купли-продажи доли

Независимо от того, кто является участником договора по купле-продаже доли в ООО путем использования уставного капитала, Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» ФЗ-№14 п. 11 ст. 21 предполагает обязательное удостоверение таких сделок нотариусом.

Сделки по купле-продаже доли в ООО могут предусматривать несколько вариантов смен участников. Остановимся более подробно на каждом из них.

1. Купля-продажа доли между участниками ООО. Каждый участник Общества имеет право продать свою долю (либо ее часть) одному или нескольким участникам ООО. Для выполнения этой сделки не требуется согласия других участников. В случаях, если в Уставе организации имеется ограничение в виде требования согласия на куплю-продажу доли других участников, последние должны предоставить в срок не позднее 30 дней свое согласие либо отказ в письменной форме. На основании представленных генеральному директору решений других участников Общества оформляются необходимые документы и договор купли продажи доли в ООО в простой письменной форме. У нотариуса достаточно присутствия только Продавца доли.

Покупатель доли в ООО становится полноправным ее владельцем после государственной регистрации.

2. Купля-продажа доли в ООО между участником Общества и третьим лицом. Такой вариант оформления купли-продажи доли в ООО возможен при наличии отказов от других участников Общества и отсутствии ограничений на продажу доли через уставной капитал третьим лицам. Продавец доли и ее приобретатель, получив в распоряжение все необходимые документы от других участников ООО, должны заверить их в присутствии нотариуса.

Важно отметить, что сделка по купле-продаже доли в ООО между участником Общества и третьим лицом предполагает наличие согласия супругов на ее совершение. Допускается личное присутствие супругов у нотариуса в момент сделки или же необходимо предоставить такое согласие в письменной нотариально заверенной форме.

Покупатель доли в ООО становится полноценным ее владельцем с момент заверения у нотариуса, который, в свою очередь, должен передать все полученные документы в регистрирующий орган. И только после регистрации изменений в реестре юридических лиц приобретатель доли становится полноправным участником ООО, а Продавец, в свою очередь, получает от Покупателя денежные средства.

В случаях, когда доля в Обществе выкупается в полном объеме, участник-продавец обязан выйти из ООО без дальнейших претензий.

3. Купля-продажа доли в ООО между участником и самим Обществом. Общество с ограниченной ответственностью вправе произвести выкуп доли участника в случаях:

• при наличии запрета в Уставе организации на продажу долей третьим лицам;
• при отсутствии согласия других участников ООО на продажу доли третьим лицам и их желания приобрести таковую у участника-продавца.

В соответствии с Федеральным законом Общество обязано купить долю участника, выходящего из ООО добровольно по письменному заявлению. В данном случае договор купли-продажи доли нотариально не заверяется, а регистрация сделки должна быть выполнена в течение 1 месяца. Выкупленная Обществом доля может быть распределена между другими участниками и третьими лицами (если это не ограничено уставом организации) в течение 12 месяцев. Как показывает практика, существует и обратная ситуация, когда само ООО предлагает выкуп доли не всем участникам Общества. В таких случаях договор купли-продажи доли не требует нотариального заверения, срок регистрации составляет 7 дней. В роли заявителя выступает само Общество в лице руководителя.

Важно! На основании ФЗ 312 «Об обществах с ограниченной ответственностью», если в составе ООО не остается ни одного участника, выход из него не допускается.

4. Купля-продажа доли ООО между третьим лицом и непосредственно Обществом. Данный вариант сделки возможен в случаях, когда доля ООО не перераспределена между участниками Общества в течение 1 года, и возникает необходимость ее продажи третьим лицам. Оформление купли-продажи доли ООО осуществляется посредством заключения договора в простой письменной форме без заверения у нотариуса. Продавцом выступает Общество в лице генерального директора, Покупателем – третье лицо, как будущий участник ООО. В случае если Устав организации предусматривает наличие согласия других участников на продажу доли, они должны быть предоставлены в письменной форме.

Если в Уставе организации имеется ограничение на продажу доли ООО третьим лицам, его необходимо перерегистрировать уже с внесенными изменениями.

Купля-продажа доли в ООО: основные этапы

Оформление сделки по купле-продаже доли в ООО предполагает несколько основных этапов:

1. Подготовка необходимого пакета документов и заверение их у нотариуса.
2. Нотариальное удостоверение договора и заявления о государственной регистрации.
3. Гос.регистрация и внесение соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
4. Получение документов о гос.регистрации.

Договор купли-продажи доли в ООО должен включать в себя:

• предмет договора (информация об ООО и доли участника в Обществе);
• условия и порядок оформления сделки купли-продажи доли;
• стоимость доли в определенном денежном эквиваленте;
• последствия оформления сделки купли-продажи для покупателя и продавца;
• дополнительные условия.

В пакет документов, необходимых для оформления купли-продажи доли в ООО, входят:

• устав Общества в новой редакции, с внесенными изменениями касаемо изменения состава участников;
• договор купли продажи доли ООО;
• ксерокопия свидетельства о государственной регистрации ООО;
• ксерокопия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• уведомление Общества и всех участников ООО о продаже доли (в случаях, если участник не является единственным);
• письменный отказ либо согласие других участников ООО на куплю-продажу доли;
• письменное решение о продаже своей доли в ООО;
• документ, подтверждающий факт формирования уставного капитала;
• выписка из ЕГРЮЛ, срок действия которой составляет не более 10 дней;
• письменное согласие одного из супругов (в случае необходимости);
• документ, подтверждающий законное приобретение доли в ООО (нотариально заверенный договор купли-продажи, св-во о наследовании, заявление и протокол о приеме в Общество);
• документ, подтверждающий оплату доли ООО (платежное банковское поручение, справка из банка и т.д.), предоставляется в случае оплаты денежными средствами;
• документ, подтверждающий увеличение уставного капитала имущественным способом (балансовая справка, акт оценки имущества и акт приема-передачи имущества на баланс организации).

Государственная регистрация договора купли-продажи доли ООО

Для отчуждения доли в ООО и регистрации изменений в налоговой инспекции необходимо подать заявление установленной формы. Оформление купли-продажи доли осуществляется на основе договора, подписанного в 2-х экземплярах. В роли заявителя выступает продавец – участник ООО. В случае, если Продавцом является юридическое лицо, допускается участие в качестве заявителя представителя руководителя организации по доверенности. В случае, если в роли Продавцов выступают сразу несколько участников, заявителей должно быть в том же количестве, а договор купли-продажи может включать в себя приложения в количестве, равному числу участников сделки. По окончании сделки у нотариуса, последний должен в течение 3-х дней подать форму заявления в регистрирующий налоговый орган. В течение 5 рабочих дней документы могут быть получены как лично заявителем, так и официальным доверенным лицом. В случаях, если документы высылаются нотариусом почтовым отправлением, св-во о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ вместе с выпиской будет выслано на юридический адрес ООО, в котором была продана доля.

Вопрос

Добрый день! Просим помощи в следующем вопросе: Может ли ООО выкупить доли участников, по какой цене и на каких условиях?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 23 Закона об ООО в общем случае обществу запрещено приобретать доли или части долей в своем уставном капитале. Исключение сделано для двух случаев:

— если уставом общества отчуждение доли или части доли, принадлежащих участнику общества, третьим лицам запрещено и другие участники общества отказались от их приобретения. Либо не получено согласие на отчуждение доли или части доли участнику общества или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества. В этом случае общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащие ему долю или часть доли;

— выход участника из ООО.

Как указано в п. 1 ст. 26 Закона об ООО, выход из общества осуществляется участником путем подачи соответствующего заявления.

Для наступления правовых последствий подачи заявления о выходе из ООО необходимо установить два обстоятельства, в совокупности подтверждающих волеизъявление участника на выход из состава участников ООО: написание участником заявления о выходе из состава участников (ст. 160 ГК РФ) и передачу этого заявления уполномоченному органу общества (совету директоров, наблюдательному совету), исполнительному органу общества либо его работнику, в обязанности которого входит передача заявления надлежащему лицу (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2015 N 15АП-12783/2015 по делу N А53-31562/2014).

Общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием. Расчеты могут быть произведены в натуральной форме — с согласия участника общества. Предельный срок осуществления расчетов установлен п. 8 ст. 23 Закона об ООО — в течение одного года со дня перехода к обществу доли или части доли.

Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Если при этом размер уставного капитала может стать меньше минимального размера, выплата производится из расчета разницы между чистыми активами и минимальным размером уставного капитала.

Запрет на выплату действительной доли или части доли установлен только для одного случая — если на момент этих выплат или выдачи имущества в натуре общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) либо в результате этой выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества. В этой ситуации участник, доля которого перешла к обществу, должен быть восстановлен в правах участника с оформлением возврата доли в уставном капитале общества (п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

В течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам (п. 2 ст. 24 Закона об ООО).

Приложения

• Статья Продается доля в ООО_ Недорого (налоговые последст (162 kB)
• Статья Из ООО уходит участник-физлицо как учесть продажу д (83 kB)
• Статья Истина в суде определение действительной стоимости (140 kB)
• Статья Некоторые особенности выхода участника из ООО (Мандр (97 kB)
• Статья Продажа доли и выход из ООО различия в исчислении Н (71 kB)
• Типовая ситуация Как обществу учесть выход участника из ООО (203 kB)

Выкуп доли в ООО обществом

1. ФЗ 159 льготный выкуп муниципального имущества.
Хотим купить 100% доли в ООО, которое 2 года арендует муниципальное помещение. Конечная цель приобрести у города то самое арендуемое помещение в собственность по ФЗ 159.
Могут ли возникнуть трудности потом, т.к. в ООО на переиод аренды поменялись все участники и директор? Возможно ли обжалование такой сделки со стороны ФАС?

1.1. Здравствуйте.
Данный спор не будет подведомственен ФАС.

2. Ооо эос подали на меня в суд и дело уже у приставов но я даже незнаю у какого банка они выкупили долг на телефон не отвечают что мне делать.

2.1. Явитесь сами лично к судебным приставам, ознакомьтесь с исполнительным производством, обжалуйте судебный акт, на основании которого приставы возбудились. Можете нанять представителя. Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «Об исполнительном производстве»
«»Статья 50. Права и обязанности сторон исполнительного производства
1. Стороны исполнительного производства вправе знакомиться с материалами исполнительного производства, делать из них выписки, снимать с них копии, представлять дополнительные материалы, заявлять ходатайства, участвовать в совершении исполнительных действий, давать устные и письменные объяснения в процессе совершения исполнительных действий, приводить свои доводы по всем вопросам, возникающим в ходе исполнительного производства, возражать против ходатайств и доводов других лиц, участвующих в исполнительном производстве, заявлять отводы, обжаловать постановления судебного пристава-исполнителя, его действия (бездействие), а также имеют иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве. До окончания исполнительного производства стороны исполнительного производства вправе заключить мировое соглашение, соглашение о примирении, утверждаемые в судебном порядке.

2.2. Явитесь сами лично к судебным приставам, ознакомьтесь с исполнительным производством, обжалуйте судебный акт, на основании которого приставы возбудились. Можете нанять представителя. Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «Об исполнительном производстве»
«»Статья 50. Права и обязанности сторон исполнительного производства
1. Стороны исполнительного производства вправе знакомиться с материалами исполнительного производства, делать из них выписки, снимать с них копии, представлять дополнительные материалы, заявлять ходатайства, участвовать в совершении исполнительных действий, давать устные и письменные объяснения в процессе совершения исполнительных действий, приводить свои доводы по всем вопросам, возникающим в ходе исполнительного производства, возражать против ходатайств и доводов других лиц, участвующих в исполнительном производстве, заявлять отводы, обжаловать постановления судебного пристава-исполнителя, его действия (бездействие), а также имеют иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве. До окончания исполнительного производства стороны исполнительного производства вправе заключить мировое соглашение, соглашение о примирении, утверждаемые в судебном порядке.

2.3. Добрый день! Если дело уже у приставов так в чем здесь проблема-посетить приставов на основании ст 50 федерального закона Об исполнительном производстве №229-ФЗ изучить материалы исполнительного производства. Тем самым узнать какой банк продал ваш долг.

3. В ООО два учредителя, 1 из них директор. Он же предложил выкупить долю второго по ликвидационной стоимости активов. Искусственно ведёт без прибыльную деятельность, шантажирует банкротством. Есть ли практика защиты от этой ситуации?

3.1. Здравствуйте.
Безусловно практика есть.
Советую обратиться лично к юристу с данным вопросом и просить проконсультировать.
Можете обратиться к юристам из нашего сайта.

3.2. Добрый день! Практика есть, но нужно более детально знать конкретные действия, которые он предпринимает. Всего Вам доброго и удачи!

3.3. Добрый день! Да, конечно, в данном случае есть способы защиты, но вопрос достаточно сложный и объемный, так же нужно знать ситуацию в деталях, чтобы что то думать.

4. В ООО 3 участника: 2 физика и один юр. Физик выходит. У юр. есть желание выкупить долю полученную Обществом от физика. В налоговую платят НДС продавец и покупатель? Какой выход, что бы заплатить НДС только одним юр.л?

4.1. Здравствуйте!
В налоговую платят НДС продавец и покупатель?
В данном случае платится не НДС, а налог на прибыль физ лица с продажи его доли..

4.2. С 1 января 2016 года перечень связанных с покупкой доли расходов закреплен в абз. 3–5 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Он значительно сокращен и состоит из расходов в виде самого взноса в УК и увеличения доли в нем. Также с 1 января 2016 года при отсутствии документов, подтверждающих расходы, при продаже доли появится возможность применить вычет на величину дохода (но не более 250 000 руб.). Ранее при отсутствии документов вычет по аналогичным сделкам не разрешался. Эти изменения внесены ФЗ от 08.06.2015 № 146-ФЗ.
Определение налогооблагаемой базы за прошедший налоговый период (год) происходит отдельно по группе доходов с одинаковой ставкой — в нашем случае 13%. Если налоговые вычеты превысят размер доходов, база налогообложения признается равной 0. При этом убыток налогооблагаемую базу не уменьшает и на следующий период (налоговый) не переносится.
Физлица-налогоплательщики подсчитывают налог самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) и представляют декларации 3-НДФЛ в налоговые органы до 30 апреля, следующего за отчетным годом.
Всегда рады Вам оказать юридические услуги.

5. Хотела узнать, может ли ИП выкупить долю в ООО. Спасибо.

5.1. Добрый день. Да, может. Процедура оформления аналогична продаже физическому лицу.

5.2. Согласно п. 1 Ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники ООО продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и уставом общества
П. 2 ст. 21 того же закона гласит, что Продажа либо отчуждение иным образом доли или части доли в уставном капитале общества третьим лицам допускается с соблюдением требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом, если это не запрещено уставом общества.

6. У меня в ООО 50 % доли, мой соучредитель угрожает мне выкупить мою долю через торги может ли он это сделать без моего согласия.

6.1. А у вас , что какой то долг перед ним или какие у него основания для этого ?

6.2. Здравствуйте, нет, не может, принудительный выкуп возможен только в отношении малозначительных (менее 5%) долей, да и то с трудом. Другое дело, конечно, если Вы ему задолжали и идет исполнительное производство — правда, тогда неясно, о каких торгах речь. Разве что обратить взыскание.

7. Ночи доброй! Вопрос. В ООО пять учредителей, если один из них выкупает долю одного из учредителей, имеет ли он какое-либо преимущество перед другими членами ООО?

7.1. Необходимо изучить нормы Устава общества о выходе участников

8. Может ли физ лицо за выкуп доли в ООО у юр лица, расплатиться наличными?

8.1. Может,конечно. Через кассу или банк.

9. В ООО было 3 учредителя, один вышел и передал свою долю обществу. По факту его долю выкупил третий (не учредитель) но документы небыли оформлены. Доля была передана обществу в декабре 2014 года. Как правильно все оформить если прошло столько времени? Спасибо.

9.1. Правильно в соответствие с законом))Все всегда можно привести в надлежащее состояние,но за отдельную плату)).

10. Если долю в ооо находяшем усн выкупает другое ооо последствия.

10.1. Здравствуйте!В том случае, когда продавцом является юридическое лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения, то доходы, полученные от продажи доли, в соответствии с положениями п. 1 ст. 346.15 и п. 1. ст. 249 НК РФ, учитываются для налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом разницы в определении налоговой базы между теми, кто выбрал в качестве налоговой базы «доходы» и теми, кто выбрал «доходы, уменьшенные на величину расходов» при продаже доли по цене выше или равной стоимости вклада (взноса) нет. Это косвенно следует из положений пп. 1 п. 1.1. ст. 346.15 и пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, которые определяют, что в целях определения налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества.

11. Яввляюсь участником ооо, в выкупе доли отказывают, занижают арендную плату, у ооо есть недвижимость, куда обращаться.

11.1. добрый вечер , напишите свой номер ,я вам перезвоню !

11.2. Вопрос решается в А. Суде

11.3. Здравствуйте!
Вы имеете право выйти из состава участников Общества в порядке ст. 94 ГК РФ с выплатой вам рыночной стоимости вашей доли. Важен вопрос оценки вашей доли и соблюдение процедуры выхода. Судя по описанной вами ситуации, Общество в лице ген. директора (второго участника) будет препятствовать в осуществлении ваших прав, поэтому вы можете требовать выкупа через суд (но после грамотно проведенной досудебной процедуры).
С уважением

12. Может ли один из участников ООО потребовать выкуп у него его доли в уставном капитале в натуральной форме, то есть частью недвижимости общества и в каком случае вообще возможен выкуп доли у учредителя ООО в натуральной форме? Заранее спасибо.

12.1. Согласно ст. 23 ФЗ «Об ООО»: » В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
«»Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать ему в натуре имущество такой же стоимости в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества. Положения, устанавливающие иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли, могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, при внесении изменений в устав общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Исключение из устава общества указанных положений осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому двумя третями голосов от общего числа голосов участников общества.» Т.е. он вправе при выходе из общества претендовать на выкуп доли, т.к.: «участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. Заявление участника общества о выходе из общества должно быть нотариально удостоверено по правилам, предусмотренным законодательством о нотариате для удостоверения сделок», но общество не обязано выкупать только путём выдачи имущества, согласно п.8 ст. 23 ФЗ «Об ООО»: «Общество обязано выплатить действительную стоимость доли или части доли в уставном капитале общества либо выдать в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года со дня перехода к обществу доли или части доли, если меньший срок не предусмотрен настоящим Федеральным законом или уставом общества.
«»Действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.
«»Если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального размера уставного капитала общества, определенного в соответствии с настоящим Федеральным законом, на дату государственной регистрации общества, действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала общества. В этом случае действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества может быть выплачена не ранее чем через три месяца со дня возникновения основания для такой выплаты. Если в указанный срок у общества появляется обязанность по выплате действительной стоимости другой доли или части доли либо других долей или частей долей, принадлежащих нескольким участникам общества, действительная стоимость таких долей или частей долей выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером его уставного капитала пропорционально размерам долей или частей долей, принадлежащих участникам общества.
«»Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли или части доли в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если на момент этих выплаты или выдачи имущества в натуре оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным «законом» о несостоятельности (банкротстве) либо в результате этих выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества.
«»В случаях, предусмотренных пунктами 2 и 6.1 настоящей статьи, если в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, общество на основании заявления в письменной форме, поданного не позднее чем в течение трех месяцев со дня истечения срока выплаты действительной стоимости доли лицом, доля которого перешла к обществу, обязано восстановить его как участника общества и передать ему соответствующую долю в уставном капитале общества.»

13. Может ли директор в ООО (не учредитель) выкупить сам или претендовать на выкуп доли в выкупаемом у государства помещения без согласия собственников? Помещение в долгосрочной аренде у территориального управления. Директор-он же бывший и единственный учредитель, продавший 100 % своей доли.

13.1. В данной ситуации без согласия собственников директор самостоятельно не может выкупить эту долю

14. Скажите пожалуйста могу ли я подарить долю в ООО, если её не выкупил другой учредитель? Но учредителю я предложу её выкупить.

14.1. Добрый день. Да, Вы имеете право подарить свою долю в ООО.

14.2. Здравствуйте!
Без анализа Устава Вашего ООО на этот вопрос однозначно ответить невозможно.
Уставом может быть предусмотрено, что дарение доли в ООО не допускается и т.п.

14.3. Ольга, прежде чем предпринимать подобные шаги, внимательно изучите тот раздел Устава ООО, что посвящен вопросу отчуждения долей в УК. А еще лучше — обратитесь на очную консультацию к юристу.

15. У меня есть в ООО доля 50% . нас двое соучредителей. Как можно вынудить партнера выкупить у меня долю в ООО? как можно вычислить стоимость доли?

15.1. Здравствуйте. Вы вправе выйти из общества путем направления заявления о выходе из общества

15.2. Здравствуйте! Вынудить никак нельзя. Раньше можно было выйти, а теперь можно продать долю обществу если это предусмотрено уставом.

16. Может ли юр. лицо (ООО) выкупить долю в уставном капитале у другого юр.лица (ООО)? Если возможно, то как правильно оформить сделку?

16.1. Да, это возможно. Если Вам нужно юридическое сопровождение сдлеки, обращайтесь.

16.2. Может. Оформлять все документы правильно и подавать в ИФНС

17. Обществу ООО необходимо выкупить долю одного из участников (в интересах всех остальных участников общества) Как лучше организовать выкуп
— от имени ООО или
— от имени любого из остальных участников?
Москва.

17.1. От имени ООО лучше сделать.

18. Какой способ ликвидации наиболее подходит в моем случае:
Я стал соучредителем ООО, выкупив 50% доли уставного капитала (вдвоем стали соучредителями по 5000 р.) и заняв 200 т. руб фирме.
Через год после этого, второй соучредитель и одновременно директор ООО выводит фирму к нулевому балансу, уходит с должности директора, отказывается от соучредительства и в суде добивается что он себе не платил зарплату 7 мес по 7 т.руб.= 49 т. руб, я становлюсь единым учредителем фирмы (должности не имею никакой) с долгом в 249 т. руб. (200 т. руб. из них ООО должно мне). Нового директора не назначаю, от его имени в течении 2 х лет в ФСС и ПФР ежеквартально отправляю нулевые балансы и годовой нулевой отчет в налоговую один раз, в этом году пока не отправил, движения по счету в банке 2 года нет — баланс нуль.
Думаю хватит это тянуть, вот прошу вас подсказать, как мне правильно выйти из этого предпринимательства?

18.1. Вариант погасить задолженность и официально ликвидироваться самый подходящий. Банкротство выйдет дороже.

19. Наше ООО (А) в 2013 году выкупило долю равную 41 % в уставном капитале ООО (Б). в апреле 2014 года ООО (А) обратилось к общему собранию участников ООО (Б) с заявлением о выходе из состава участников ООО (Б). Тогда же состоялось внеочередное собрание участников ооо (Б) на котором было принято решение о выходе ООО (А) из состава участников ООО (Б) и выкупе его доли самим ООО (Б). также в решении было указано ООО (Б) в течении 10 дней после подписания протокола собрания переведет сумму номинальной стоимости доли ООО (А) на его расчетный счет в банке. С момента принятия данного решения прошло вот уже 11 месяцев, но деньги не были возвращены.
Мой вопрос может ли ООО (А) сегодня предъявить права участника на долю в уставном капитале ООО (Б) со всеми вытекающими, так как его доля своевременно не была возвращена обществом.

19.1. Нет, подавайте иск в суд о взыскании денег.

20. Физическое лицо имеет намерение выкупить у юридического лица (ООО) часть доли в праве собственности на нежилое помещение. Юридическому лицу принадлежит 33016/41270 от общей площади от данного нежилого здания. Физическое лицо имеет намерение приобрести долю в размере 21450 от 33016. Нужно ли юридическому лицу производить выдел для продажи части своей доли и какая процедура действий будет у обеих сторон?

20.1. Да необходимо выделить долю в натуре, либо без выдела определить порядок пользования долями, т.е. определить какие помещения переходят к вам в пользование.

21. Хочу выкупить долю 50% в ООО, учредителя два всего, как правильно это сделать?

21.1. Заключите договор купли продажи доли. Удосоверьте его у нотариуса. Нужна будет помощь составить документы,обращайтесь

22. Нужен образец решения единственного учредителя в ООО о выкупе доли из общества второго учредителя, который оставил свою долю безвозмездно обществу. (Документы в ИФНС о выходе второго учредителя оформлены). Какие конкретно документы из Р 13001 или 14001 нужно предоставить в ИФНС для внесения изменений в Устав? Нужен ли в данном случае договор купли-продажи, если я сама была изначально одним из двух учредителей?

22.1. Софья, добрый день! Могу помочь все грамотно оформить. Тел. +7 983 300 86 82. Необходимо кроме все прочего все нотариально оформить. Также оформить договор купли-продажи долей.

23. Имею 50% доли в ООО, предложила второму учредителю и ООО выкупить у меня все 50%, в ответ получила уведомление от соучредителя уведомление, что он покупает у меня 0,05 % от моей доли, но мне это не выгодно, т.к. существенно снижает стоимость оставшейся для продажи доли. Могу ли я на данном этапе вообще отказаться от продажи (месяц ещё не истёк), или подарить эту долю супругу, или настаивать на покупке у меня только 50%? Заранее благодарна за ответ.

23.1. Здравствуйте! Можете отказаться от продажи, либо настаивать на 50%

23.2. Вы своим информационным письмом известили второго участника общества о его преимущественном праве на покупку. Он им не воспользовался, теперь делайте со своей долей, что посчитаете необходимым.

24. Сколько будет стоить разработка договора купли-продажи 50% доли в ООО, с обратным выкупом?

24.1. 2000 рублей. Срок исполнения — от 3 до 6 часов с момента поступления оплаты и ответа на несколько моих вопросов.
Обращайтесь — сделаем все в лучшем виде.

24.2. Такие вопросы задаются через систему личных сообщений, а не в общем поиске, т.е. не несут правовой информации. Любой юрист это сделает

25. Выкуп долей ооо через налоговую внутри организации, без третьих лиц, в обход директора.

25.1. Обратитесь на очную платную консультацию

26. В ООО один из учредителей продает свою долю. Двое других отказываются ее выкупать и возражают против продажи третьим лицам. Выкупать долю будет Общество по действительной стоимости.
Вопрос 1 — с какого момента сделка будет считаться совершенной и надо ли это оформлять у нотариуса?
Вопрос 2 — увеличивается ли уставный капитал общества в случае приобретения Обществом доли у участника (УК 10 000, действительная стоимость доли в 20% — 500 000) и как он потом изменяется (или остается прежним) при распределении доли оставшимся учредителям? Надо ли это оформлять нотариально?

26.1. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, а также на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» любой договор купли-продажи должен быть заверен нотариально.

26.2. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Регистрировать у нотариуса обязательно + регистрация изменений

26.3. Во-первых, нужно соблюсти право преимущественной покупке согласно ст.250 ГК РФ.
с какого момента сделка будет считаться совершенной и надо ли это оформлять у нотариуса? — с момента подписания договора купли-продажи доли у нотариуса.
увеличивается ли уставный капитал общества в случае приобретения Обществом доли у участника (УК 10 000, действительная стоимость доли в 20% — 500 000) и как он потом изменяется (или остается прежним) при распределении доли оставшимся учредителям? Надо ли это оформлять нотариально? — нет, не увеличится.

26.4. 1. В соответствии с п.1 ст.23 ФЗ «Об ООО» Общество не вправе приобретать доли (части долей) в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных Законом.
Совершенные в таких случаях сделки купли-продажи являются ничтожными (статья 168 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В случае, если уставом общества уступка доли (части доли) участника общества третьим лицам запрещена, а другие участники общества от ее Приобретения отказываются, а также в случае отказа в согласии на уступку доли (части доли) участнику общества или третьему лицу, если необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащую ему долю (часть доли). При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость этой доли (части доли), которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с таким требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
Т.е. участник выходит из Общества путем подачи заявления-требования о выходе и выплате действительной рыночной стоимости доли,- договор не нужен. С момента получения такого заявления(требования) Обществом этот участник прекращает свой статус участника. У нотариуса этот документ заверять не нужно в силу Закона.
Выплата участнику действительной стоимости его доли осуществляется обществом за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму.
При невыплате стоимости доли участник в случаях, предусмотренных Законом и в установленный им срок, вправе требовать взыскания ее в судебном порядке.
Доли, принадлежащие обществу (выкупленные), не учитываются при определении результатов голосования на общем собрании участников общества и при распределении прибыли (с момента перехода права на долю к обществу), а также при распределении имущества общества в случае его ликвидации.
Доля, принадлежащая обществу, должна быть распределена между всеми оставшимися его участниками пропорционально их долям по решению общего собрания участников или продана всем либо некоторым участникам общества, а также третьим лицам, если это не запрещено уставом общества, не позднее года после перехода права на нее к обществу и в тот же срок оплачена. При невыполнении этих требований общество обязано погасить ее и соответственно уменьшить свой уставный капитал (часть вторая статьи 24 Закона).

26.5. 1. Доля переходит к обществу с даты: получения обществом требования участника общества о ее приобретении (ст. 23 ФЗ «Об ООО»).
2. Нет, уставной капитал не увеличится — нет оснований. В течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
В обязательном порядке нотариус оформляет отчуждение доли согласно ст. 21 ФЗ.
Всё просто до безобразия.

26.6. Уважаемая Надежда.
1. Как предусмотрено в п. 12 ст. 21 ФЗ об ООО «доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли» и далее «к приобретателю доли или части доли в уставном капитале общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до совершения сделки, направленной на отчуждение указанной доли или части доли в уставном капитале общества, или до возникновения иного основания ее перехода, за исключением прав и обязанностей, предусмотренных соответственно абзацем вторым пункта 2 статьи 8 и абзацем вторым пункта 2 статьи 9 настоящего Федерального закона.
2. Как же может капитал увеличиться, если фактически его увеличение не произошло? Просто доли перераспределены.

27. В ООО было два учредителя физ лица после выхода одного из учредителей его долю выкупило само ООО тем самым поучилось 50% доли ООО принадлежит физ лицу и 50% самому ООО. В течении года ООО должно продать свою долю или погасить ее данные процедуры не были сделаны. Общество является действующим и ведет производственную и хозяйственную деятельность. Подскажите что можно сделать в данной ситуации и какие последствия могут быть?

27.1. Эту долю должен выкупить оставшийся учредитель, а потом может продать ее дальше.

Выкуп долей ООО: учет и налогообложение

Участник ООО выходит из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества. Доля участника переходит к обществу, которое обязано выплатить этому участнику действительную стоимость его доли. Как данные операции отразить в учете? Какие налоговые последствия возникают у общества и участников?

По общему правилу ООО не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном капитале.

Исключение составляют, в частности, случаи, когда:

уставом общества отчуждение доли или ее части, принадлежащих участнику общества, третьим лицам запрещено и другие участники общества отказались от их приобретения;

не получено согласие на отчуждение доли или части доли участнику общества или третьему лицу при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества.

В течение месяца со дня перехода необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие основание перехода:

заявление участника общества о выходе из общества;

заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы по форме N Р14001, установленной Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Определение действительной стоимости доли. Действительная стоимость доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.

Действительная стоимость доли, выплачиваемая участнику, определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, и выплачивается денежными средствами или с согласия участника общества имуществом на аналогичную сумму.

Для определения суммы выплаты вышедшему участнику, номинальную стоимость принадлежащей ему доли следует разделить на размер уставного капитала, а затем умножить на величину чистых активов.

Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. Учитывая, что законодательно оценка стоимости чистых активов ООО не установлена, они могут руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791). Чистые активы оцениваются по данным бухгалтерского учета.

Если общество не проводит переоценку основных средств до их рыночной стоимости, то при выходе участника обществу придется провести оценку рыночной стоимости своего имущества и, исходя из ее величины, рассчитать действительную стоимость доли участника (Постановления ВАС РФ от 07.06.2005 N 15787/04, 06.09.2005 N 5261/05).

Кроме того, в разъяснениях, данных в пп. «в» п. 16 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14, указано: при несогласии участника с размером действительной стоимости его доли, определенным обществом, суд проверяет обоснованность его доводов, а также возражений общества на основании представленных сторонами доказательств, предусмотренных гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным законодательством, в том числе заключения проведенной по делу экспертизы.

Бухгалтерский учет. Для учета доли участника, приобретенной самим обществом для передачи другим участникам, третьим лицам или в целях аннулирования, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)».

На дату получения заявления от участников ООО об их выходе из общества по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями» отражается задолженность перед ними в размере действительной стоимости их долей.

Выплата выбывающим участникам действительной стоимости их долей в бухгалтерском учете расходом не признается.

Фактическая выплата действительной стоимости доли отражается в учете следующим образом:

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»,

К-т сч. 50 «Касса» (или 51 «Расчетные счета»).

Аннулирование выкупленных обществом собственных акций после выполнения обществом всех предусмотренных процедур отражается записями:

Д-т сч. 80 «Уставный капитал»,

К-т сч. 81 «Собственные акции (доли)».

Возникающая при этом на счете 81 разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Продажа доли другому участнику ООО отражается в учете записью:

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»,

К-т сч. 81 «Собственные акции (доли)».

При передаче участнику объекта основных средств в учете производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств»,

К-т сч. 01 «Основные средства»

отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС;

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»,

К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств»,

отражена накопленная амортизация;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств»,

списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС;

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»,

погашена задолженность перед учредителем по выплате стоимости доли передачей имущества;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

восстановлена сумма «входного» НДС, принятого к вычету при приобретении ОС, в части, соответствующей его остаточной стоимости;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

сумма восстановленного НДС признана в составе прочих расходов.

Налогообложение общества. При выплате выходящему из общества участнику действительной стоимости его доли в уставном капитале у общества не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку указанная выплата не направлена на получение дохода.

Стоимость имущества, передаваемого учредителю при его выходе из состава учредителей, следует определять по данным налогового учета. При этом разница между действительной стоимостью доли выходящего участника общества и остаточной стоимостью амортизируемого имущества по данным налогового учета общества в целях налогообложения прибыли подлежит включению у организации в состав внереализационных доходов (Письма Минфина России от 19.12.2008 N 03-03-06/2/174, 24.09.2008 N 03-03-06/2/127).

Отрицательная разница между действительной стоимостью доли и суммой затрат на ее приобретение в целях налогообложения не учитывается (Письмо Минфина России от 13.11.2008 N 07-05-06/227).

Выплата действительной стоимости доли участникам, вышедшим из ООО, а также распределение между участниками организации выкупленных долей не признаются расходом в целях расчета единого налога по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе (выбытии) из общества не признается реализацией и НДС не облагается.

С суммы превышения действительной стоимости передаваемого объекта основных средств над размером первоначального вклада необходимо заплатить НДС, так как в части превышения это будет реализация имущества, а следовательно, возникает объект обложения НДС.

База по НДС определяется как превышение стоимости переданного имущества над суммой первоначального взноса участника (без учета НДС), а сумма налога определяется расчетным путем как процентное отношение налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на 18%.

«Входной» НДС по объекту основных средств, передаваемому выходящему из общества участнику, подлежит восстановлению в сумме, пропорциональной его остаточной (балансовой) стоимости. Восстановление НДС производится в тот момент, когда объект ОС передается участнику ООО. Восстановленный НДС учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) (пример 1).

Пример 1. Участник общества владеет долей, номинальная стоимость которой составляет 100 000 руб., а фактические затраты на ее приобретение составили 110 000 руб. В августе 2010 г. участник подал заявление о выходе из общества. По данным бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2010 г. определена действительная стоимость доли, составившая 150 000 руб. Разница между стоимостью чистых активов и величиной уставного капитала позволяет выплатить действительную стоимость доли. В декабре 2010 г. обществом была выплачена действительная стоимость доли.

В бухгалтерском учете общества производятся следующие записи:

в августе 2010 г.:

Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)»,

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»

100 000 руб.

отражена задолженность перед участником на номинальную стоимость доли;

Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)»,

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»

50 000 руб.

отражена сумма превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью;

в декабре 2010 г.:

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»,

К-т сч. 50 «Касса»

150 000 руб.

выплачена действительная стоимость доли участнику общества.

Налогообложение участника — юридического лица. Доходы в виде имущества, которые получены в пределах взноса в уставный капитал участником хозяйственного общества при выходе из него, не учитываются в целях налогообложения прибыли (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества, за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).

Поэтому у участника, выходящего из общества, база по налогу на прибыль будет определяться как разница между рыночной стоимостью полученного имущества (как доходы, полученные в натуральной форме) и стоимостью его вклада в это общество (фактически оплаченной участником стоимости приобретения доли участия в обществе).

Если действительная стоимость доли при выходе из общества окажется меньше стоимости взноса, то полученный убыток можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании пп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ.

Что касается порядка определения стоимости имущества, полученного организацией при выходе из ООО, то его стоимость признается равной нулю, поскольку никаких расходов на его приобретение организация (участник) не несет (Письмо Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/367) (пример 2).

Пример 2. Воспользуемся исходными данными примера 1. В бухгалтерском учете участника, выходящего из общества, будут сделаны следующие записи:

в августе 2010 г.:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. 1 «Прочие доходы»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

150 000 руб.

отражен доход в сумме действительной стоимости доли;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 58 «Финансовые вложения»

110 000 руб.

списаны фактические затраты на приобретение доли;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

40 000 руб.

отражена прибыль в виде разницы между фактической стоимостью доли и затратами на ее приобретение;

в декабре 2010 г.:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

150 000 руб.

поступили денежные средства в оплату доли.

Налогообложение участника — физического лица. Доходы участника ООО от реализации на территории Российской Федерации своей доли в уставном капитале общества облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета для целей определения размера налоговой базы.

В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав. Доли в уставном капитале к имуществу не относятся.

Таким образом, имущественный налоговый вычет при продаже налогоплательщиком доли в уставном капитале организации не предоставляется (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.11.2007 по делу N А82-139/2007-20).

С 1 января 2009 г. обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов от продажи имущественных прав возлагается на физическое лицо, которое обязано представить в налоговый орган по месту своего учета (жительства) соответствующую налоговую декларацию (Письма Минфина России от 24.05.2010 N 03-04-05/2-287, 03.02.2009 N 03-04-05-01/38).

Ю.А.Суслова

Аудитор

Выкуп доли в уставном капитале общества: шаг за шагом

Широков Сергей

Эксперт службы Правового консалтинга

специально для ГАРАНТ.РУ

О порядке выкупа доли в уставном капитале одним участником общества у другого и нюансах этой процедуры рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Сергей Широков.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Законом об ООО и уставом общества.

Пунктом 11 ст. 21 Закона об ООО закреплено общее правило, согласно которому сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет за собой недействительность договора.

Согласно указанной норме нотариальное удостоверение сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, не требуется лишь в случаях:

• перехода доли к обществу в порядке, предусмотренном ст. 23 и ст. 26 Закона об ООО;
• распределения доли между участниками общества и продажи доли всем или некоторым участникам общества либо третьим лицам в соответствии со ст. 24 Закона об ООО;
• использования преимущественного права покупки путем направления оферты о продаже доли или части доли и ее акцепта в соответствии с п. 5-7 ст. 21 Закона об ООО.

Отчуждение одним участником общества принадлежащей ему доли в уставном капитале другому участнику не связано ни с переходом этой доли к обществу, ни с реализацией другими участниками общества преимущественного права приобретения доли (вместе с тем, уставом общества может быть предусмотрено иное). Поэтому договор купли-продажи доли в уставном капитале общества, заключаемый между участниками общества, необходимо удостоверить нотариально (постановление ФАС Московского округа от 8 ноября 2011 г. № Ф05-11477/11). С момента нотариального удостоверения этого договора доля в уставном капитале перейдет к ее приобретателю (п. 12 ст. 21 Закона об ООО).

Пункт 13 ст. 21 Закона об ООО возлагает на нотариуса обязанность проверить полномочия отчуждающего долю лица на право распоряжения ею. Полномочие лица, отчуждающего долю или ее часть, на распоряжение ими подтверждается нотариально удостоверенным договором, на основании которого доля была приобретена ранее, а также выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

Доля может быть получена в порядке правопреемства или в иных случаях, не требующих или ранее не требовавших нотариального удостоверения. В этом случае полномочие отчуждающего долю лица подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ, составленной не ранее чем за 30 дней до дня обращения к нотариусу для нотариального удостоверения сделки, а также одним из следующих документов:

• документом о переходе доли или части доли в порядке правопреемства;
• документом, выражающим содержание сделки, совершенной в простой письменной форме;
• решением единственного учредителя (участника) о создании общества при создании общества одним лицом.

Если же учредитель отчуждает долю или часть доли в уставном капитале общества, учрежденного несколькими лицами, его полномочия подтверждаются нотариально удостоверенной копией договора об учреждении общества, а также выпиской из ЕГРЮЛ, составленной не ранее чем за 30 дней до дня обращения к нотариусу для удостоверения сделки.

Пунктом 14 ст. 21 Закона об ООО определено, что после нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, нотариус, совершивший ее нотариальное удостоверение, не позднее чем в течение трех дней со дня такого удостоверения передает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Это заявление должно быть подписано участником общества, отчуждающим долю или часть доли (п. 1.4 ст. 9, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ), п. 17-18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 марта 2010 г. № 135).

Форма соответствующего заявления (№ P14001) утверждена приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@. Копия заявления передается нотариусом обществу (п. 15 ст. 21 Закона об ООО).

БЛАНК

Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином реестре юридических лиц

Другие бланки

Государственная регистрация изменений в сведениях об ООО, связанных с переходом доли в уставном капитале, осуществляется не позже чем через пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона № 129-ФЗ). Органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, является ФНС России (п. 1 постановления Правительства РФ от 17 мая 2002 г. № 319). Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и (или) внесение в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, осуществляются регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица (п. 1 ст. 18 Закона № 129-ФЗ).

Таким образом, для продажи доли в уставном капитале общества и внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ участникам общества следует заключить договор купли-продажи доли, а также нотариально удостоверить указанный договор и подпись участника общества-продавца доли на заявлении о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ указанное заявление передает в регистрирующий орган сам нотариус.

Стоимость доли при совершении сделки участники, в силу ст. 421 ГК РФ, определяют по своему усмотрению.

Причины отчуждения

К причинам, наличие которых обуславливает продажу или выкуп части уставного капитала (УК) предприятия, относят:

• желание третьего лица, не являющегося участником общества, войти в его состав;

Существует несколько способов приобретения доли, реализация которых позволяет стать одним из учредителей ООО. Так, получить статус участника общества можно выкупив долю одного из действующих членов общества, или же приобрести часть у самой компании. Второй вариант допустим в том случае, если часть капитала вышедшего ранее учредителя не была распределена между остальными участниками ООО.

Помимо этого, ввести нового члена предприятия можно путем увеличения размера УК, если уставом общества в отношении изменения размера его активов не установлено ограничение.

• выход из состава общества одного из его основателей;

При выходе из ООО учредитель, обладающий долей в обществе, имеет право продать свою часть другому члену компании, непосредственно предприятию или же лицам со стороны. Оформление сделки, как правило, зависит от того, кто является приобретателем доли. Чтобы выйти из ООО согласие других членов общества не требуется, следует лишь написать соответствующее заявление. Данное правило не распространяется на случаи, когда уставом общества прописан особенный порядок выхода, согласно которому учредитель, желающий покинуть состав ООО должен сначала получить одобрение других учредителей.

• замена одного учредителя другим;

Реализация процедуры происходит путем продажи доли члена ООО третьему лицу. В соответствии с требованиями законодательства сделки подобного рода заключаются в письменной форме и в присутствии нотариуса.

Оптимальным вариантом замены учредителя является введение нового участника путем увеличения размера УК и вывод действующего члена ООО на основании его заявления, вследствие чего часть активов прежнего учредителя переходит к вновь прибывшему.

• изменения размера доли действующего учредителя;

Так, если один из основателей предприятия желает увеличить свою часть активов, он может приобрести долю другого учредителя или же выкупить часть, принадлежащую непосредственно предприятию. Увеличить размер доли также можно в результате увеличения УК предприятия с последующим выкупом новообразованной части одним из участников общества.

Условия продажи

В соответствии с последними поправками, внесенными в законодательство, выкуп доли в УК общества возможен при таких условиях:

• предложение (оферта) о продаже доли подлежит удостоверению нотариусом;

Согласно законодательству учредитель ООО, принявший решение продать свою часть, должен в первую очередь направить другим участника общества предложение о выкупе его доли, а лишь потом, если желающих сделать это не оказалось, он имеет полное право на отчуждение части в пользу третьих лиц.

• сделка, предметом которой является продажа части в ООО, подлежит удостоверению нотариусом;

Несоблюдение данного требования является основанием для признания сделки недействительной.

• обязанность предоставить заявление в орган регистрации о внесении изменений в регистр ложиться на нотариуса, удостоверившего сделку;

Заявить о перераспределении долей необходимо в течение 3 дней с момента регистрации, форма подачи заявления – электронная.

• заявление о выходе из состава ООО одного из учредителей также подлежит нотариальному удостоверению;
• в случае продажи доли вследствие увеличения размера УК решение, свидетельствующее о согласии учредителей изменить размер активов общества, следует заверить у нотариуса;
• требование одного из участников предприятия выкупить его часть необходимо заверять нотариально;
• сведения о филиалах и представительствах нужно вносить в регистр (ЕГРЮЛ);
• срок преимущественного приобретения доли составляет 7 дней. Уставом общества может быть предусмотрен более длительный период;
• в качестве основного документа, на основании которого предприятие ведет свою деятельность, можно использовать как типовый, так и разработанный данным обществом устав.

Способы продажи доли в ООО

Выбор способа отчуждения доли зависит от того, кто выступает ее покупателем.

Способы продажи части капитала в ООО:

1. стороны сделки – это основатели одного и того же общества. Переход доли происходит от одного участника ООО к другому;
2. выкуп доли третьим лицом;
3. стороны сделки – учредитель ООО и само Общество;
4. продажа части, принадлежащей Обществу, третьему лицу.

Пакет документов

Выкуп доли сопровождается подготовкой необходимых документов.

К таковым относят:

• извещение о продаже доли в УК общества. Письменное уведомление других участников предприятия требуется в том случае, если основателей ООО несколько, 2 и более;
• согласие членов общества на заключение сделки, предметом которой является отчуждение части в ООО;
• решение учредителей предприятия об отчуждении доли;
• форма, соответствующая установленным налоговой службой требованиям;
• договор купли-продажи.

Обратите внимание! Представленный перечень документов не является исчерпывающим. Содержимое пакета может меняться в зависимости от того, кто выступает сторонами сделки, и какой способ отчуждения используется.

Итак, любой учредитель ООО вправе продать свою долю другому участнику общества. Если уставом не предусмотрены дополнительные ограничения, то согласия других основателей компании для реализации сделки не требуется.