Содержание
- Как урегулирован вопрос
- Увольнительные процедуры при упразднении предприятия
- Порядок действий
- Увольнительные платежи: объем и срочность
- Социальные гарантии увольняемым
- Ответственность за противоправные деяния при упразднении юридического лица
- Увольнение работника в связи с ликвидацией организации
- Как должно происходить увольнение в связи с ликвидацией организации
Как урегулирован вопрос
Сам факт возможности уволить весь рабочий штат с подачи нанимателя, в случае решения собственника аннулировать юрлицо, закреплен в ст. 81 ТК п. 1. А соцгарантии для увольняемых расписаны в ст. 180.
Скачать для просмотра и печати:
Статья 81 Трудового кодекса РФ «Расторжение трудового договора по инициативе работодателя»
Статья 180 Трудового кодекса РФ «Гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации»
Завершение бизнеса: алгоритм действий по расчету персонала
Во-первых, ввиду предстоящего прекращения существования компании весь персонал необходимо заблаговременно уведомить о будущих событиях, не позже чем за 2 месяца до того. Сотрудники должны расписаться, что уведомлены.
Во-вторых, наниматель (при изложенном письменно согласии на то сотрудника) вправе расторгнуть правоотношения досрочно. Выплатив при этом дополнительную компенсацию.
В-третьих, при наличии угрозы массовых увольнений (на крупных предприятиях) предпринимаются меры по согласованию с профсоюзными органами.
Далее все процедуры практически идентичны стандартному увольнению. Единственное исключение — выплата выходного пособия и месячного содержания.
Увольнительные процедуры при упразднении предприятия
Рассмотрим подробнее, как именно происходит увольнение при упразднении фирмы для некоторых отдельных категорий граждан.
Можно ли уволить всех одновременно
Ликвидационный процесс предполагает увольнение всех без исключения. Причем в конкретно взятый период времени. Следовательно, увольнительные мероприятия могут проходить в отношении всего персонала одновременно.
В этих целях даже допустимо издание одного общего для всех сотрудников увольнительного приказа.
Декретницы
В ликвидационном процессе нет никаких исключений. Рассчитывают всех, в том числе тех женщин, пребывающих в декретных отпусках.
Их уход с должности происходит по общим правилам. Для начала их уведомляют о предстоящем увольнении, послав почтой необходимый в такой ситуации документ. О чем в личном деле ставится отметка. А по истечении отведенного законом 2-месячного срока происходит собственно освобождение от занимаемой должности путем издания соответствующего приказа.
На заметку! За расчетом декретница может явиться в завершающий день работы компании или сразу же после него. По ее заявлению с ней обязаны, в пределах суток после обращения, рассчитаться в полном объеме, в том числе по декретным платежам.
Далее ей нужно будет встать вместе с остальными в ЦЗН на учет, а также обратиться в органы соцзащиты для назначения социальных пособий (по уходу за ребенком, детских), поскольку компания больше не будет их выплачивать.
Беременной женщины
Для беременных здесь тоже нет никаких поблажек. Их увольняют наравне с другими. Процедура идентична вышеперечисленной. Беременной безработной также необходимо встать на учет в орган соцзащиты, поскольку отныне все пособия и причитающиеся родовые и последующие выплаты ей будет назначать и платить этот орган.
Для уволенных в ходе ликвидационного процесса предусмотрен 12-месячный льготный режим.
Пенсионеров
У пенсионеров в увольнительной процедуре тоже нет каких-либо привилегий. Тем более в этой.
А вот люди предпенсионного возраста, став на учет в ЦЗН, и при отсутствии последующего трудоустройства по вине ЦЗН, могут рассчитывать на досрочное назначение пенсии. Если им осталось до выхода на нее не более 2-х лет.
Будет ли данная норма действовать после проведенной пенсионной реформы — пока не известно.
Совместителей и сезонных работников
Совместители и сезонники подлежат такому же увольнению, как и штатные сотрудники. Однако им не полагаются полнообъемные выплаты. Временный персонал может рассчитывать только на выходное пособие. 2-6 месячное содержание им не полагается.
Кроме того, сезонников предупреждаются об увольнении за 7 суток, и компенсируют 2-недельный заработок. Заключившие срочное соглашение (до 60 дней) оповещаются за 3 дня до события и выходное пособие им не причитается.
Должностных лиц
Должностные лица подлежат увольнению при упразднении компании, точно так же как и рядовые сотрудники. Оно проходит в общем порядке.
И для руководства прекращающей функционировать компании тоже не предусмотрено исключений из действующих правил. Директоров увольняют на общих основаниях.
Порядок действий
- В первую очередь в ходе ликвидации компании происходит своевременное уведомление о предстоящем процессе. Уведомляют не только собственно персонал предприятия, но и компетентные органы. К таковым относятся: ЦЗН и ИФНС. Первых следует предупреждать ввиду массовости предстоящего увольнения. Поскольку именно этот орган будет ставить на учет всех ставших безработных после ликвидации;
- Информирование увольняемых тружеников происходит напрямую или через профсоюз. В стандартном варианте это делают под роспись. Но если работника нет на рабочем месте, то допускается направление почтой. При этом корешки/чеки почтовых отправлений, уведомления о вручении сохраняются в личном деле.
Примеры уведомления
Образец уведомления ЦЗН
Образец уведомления персонала
Приказ
По окончании предупредительного периода издается увольнительный приказ: один для всего штата предприятия или отдельно по каждому трудящемуся. В любом случае каждый указанный там человек должен расписаться об ознакомлении с ним.
В случае отказа расписаться, подтвердив тем самым ознакомление — ставится соответствующая запись об этом.
Внимание! Если довести до сведения всех работников такую информацию не представляется возможным, то об этом также ставится отметка и копия приказа направляется почтой.
Отметка в трудовой книжке
В трудовой книжке фиксируется факт и обоснование увольнения со ссылкой на п. 1 ст. 81 ТК РФ. Это нормальный пункт, не предполагающий негативного влияния на резюме уволенного.
Увольнительные платежи: объем и срочность
При любом варианте увольнения законодательно предусматривается финальный расчет с увольняемым человеком. Ликвидационные мероприятия — тоже не исключение.
Расчет
Завершающий финансовый расчет с увольняемыми происходит в крайний рабочий день. Выплате подлежат не только суммы оплаты труда со всеми ее компонентами и долгами, но и выходное пособие, а также месячное содержание. При нетрудоустройстве — оно предоставляется и на следующий месяц — если уволенный встал в первые полмесяца на учет в ЦЗН.
А если он не был обеспечен работой и на 3 месяц, то ЦЗН может решить продлить эту оплату еще на 1 месяц.
Важно! Содержание выплачивается с зачетом ранее предоставленного выходного пособия. Это значит, что непосредственно при увольнении человек получает только ЗП и выходное пособие. А уже на следующий месяц (по его окончанию) может получить месячное содержание. Для работающих на Крайнем Севере период выплаты содержания увеличивается до полугода.
Больничные
Если в ходе увольнительной процедуры или непосредственно перед ней сотрудник был на больничном, то ему выплачивают также причитающиеся платежи за период нетрудоспособности. При наличии больничного листка.
Компенсация отпуска
При увольнении наниматель также обязан компенсировать все нереализованные отпуска работников.
Рассчитывается она путем умножения числа резервных отпускных дней на величину среднедневного заработка.
Когда компенсируют утрату заработка дополнительно
Эта выплата полагается только при досрочном увольнении в ходе упразднения юридического лица. При наличии письменного согласия на это сотрудника. Выплачивается она в объеме среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшегося до завершения предупредительного периода.
Примеры подсчетов
Для правильного определения объема выходного пособия, надо тщательно изучить нижеследующие рекомендации:
- компенсируются лишь рабочие дни оплачиваемого периода (30 или 14 суток);
- суммированный 12-месячный доход определяется без учета временной нетрудоспособности, отдыха и каких-либо пособий;
- разновидность режима оплаты труда никак не влияет на выплачиваемые средства;
- месяц разрыва трудовых отношений может стать составляющей расчетного периода лишь, если он уже подошел к концу.
Выходное пособие и месячное содержание равны среднемесячному доходу увольняемого. Если бывший сотрудник трудоустроился до истечения месяца, то оплате подлежат только фактические дни безработицы.
Для полного месяца расчет следующий:
П ос = Срмес ЗП = Срдн ЗП × РД полн, где:
- П ос — объем выходного пособия;
- Срмес ЗП — среднемесячный доход;
- Срдн ЗП — показатель среднедневной платы;
- РД полн — рабочие дни по факту за полный месяц, определяемые по рабочему графику конкретно взятого уволенного труженика.
Для неполного месяца:
П ос = Срдн ЗП × РД неполн, где:
- П ос — объем выходного пособия;
- Срдн ЗП — показатель среднедневной зарплаты;
- РД неполн — рабочие дни по факту за неполный месяц, определяемые по рабочему графику конкретно взятого уволенного человека.
Среднедневная плата определяется следующим образом:
Срдн ЗП = ЗП рп / РД рп, где:
- Срдн ЗП — среднедневная плата;
- ЗП рп — сумма оплаты за расчетный период;
- РД рп — отработанные по факту дни в расчетном периоде.
Социальные гарантии увольняемым
ТК РФ предусматривает соцгарантии для увольняемых в ходе ликвидационных мероприятий. Среди них:
- специальные выплаты, о которых было уже сказано ранее,
- постановка в ЦЗН на льготных условиях,
- возможность трудоустройства силами ЦЗН.
Отмена ликвидации
Теоретически упразднение компании можно оспорить в суде. Однако этот процесс сугубо добровольный. Никто не может заставить человека вести предпринимательство, если он того больше не желает. Поэтому рекомендации некоторых юристов касательно возможностей оспаривания ликвидационного процесса, как такового, не имеют практической подоплеки.
Если же ликвидация была отменена по воле самого собственника, то увольнение персонала по п. 1 ст. 81 ТК РФ будет расценено как незаконное и его можно будет оспорить. Но на практике такое происходит крайне редко.
В большинстве случаев собственники компании учреждают другую фирму вместо ликвидированной. И даже если там те же собственники (учредители) и руководство, аналогичный вид деятельности, похожее наименование и прочие совпадения — заявить в суде, что фирма не была ликвидирована по факту — не получится.
Ответственность за противоправные деяния при упразднении юридического лица
Если ликвидационные процедуры проведены с нарушением установленных законодательных требований, то они могут быть признаны судом незаконными.
К нарушениям могут отнести:
- несоблюдение определенных законом уведомительных периодов или правил, срочности начисления выплат,
- невыплата причитающихся платежей полностью или частично,
- процессуальные проступки — к примеру, несоставление внутренних актов, приказа,
- несвоевременность выдачи трудовой книжки или грубые ошибки, заведомо ложные сведения во внесенных в нее записях.
При выявлении таких нарушений наниматель может быть привлечен к юридической ответственности — административной, гражданско-правовой.
Для установления правомерности увольнительного процесса труженику следует не позже, чем в пределах 1-го месяца, начиная с указанного события, обратиться в федеральный суд с иском к нанимателю. Допустима подача искового заявления как в суд по месту проживания истца, так и по месту нахождения предприятия.
Если обозначенный срок был пропущен по уважительной причине, при документальном подтверждении таковой, суд может его восстановить. Увольнение признается незаконным, если ликвидационная процедура была фиктивной, или же если прекратило функционировать только 1 территориальное подразделение при продолжении существования самого головного центра. Тогда незаконно уволенный может требовать компенсаций и защиты/восстановления нарушенных прав.
К таковым, в частности, относят:
- восстановление на прежней работе с компенсацией всего периода вынужденного прогула с момента увольнения и до вынесения решения судом,
- истребование морального ущерба.
Внимание! Ответственность по выплате оплаты труда, когда нанимателем выступает ИП, возлагается на него даже после фактического и юридического прекращения деятельности. Уже как на отдельное физлицо, не связанное никак с предпринимательством.
Если нанимателем выступало юридическое лицо — компенсировать причиненные убытки могут за счет его денежных или имущественных активов. Также взыскание может быть обращено к ответственным должностным лицам. Субсидиарно ответственны даже после завершения бизнеса — директор, его зам и главный бухгалтер.
Посмотрите видео об увольнении работников в связи с ликвидацией предприятия При ликвидации предприятия придется расставаться и с сотрудниками. О том, как правильно провести увольнение и окончательный расчет с работниками, читайте в статье. Ликвидация организации — это процедура, в результате которой прекращаются все ее права и обязанности. Они не переходят в по рядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61 ГК РФ). После ликвидации компании ни один из кредиторов не сможет потребовать исполнения каких бы то ни было обязательств. Все расчеты, в том числе и с увольняемыми работниками, должны быть закончены в течение процедуры ликвидации.
Проведением ликвидации занимается ликвидационная комиссия. Ее назначают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации юридического лица (п. 2 ст. 62 ГК РФ).
Ликвидационная комиссия должна разработать и утвердить план ликвидации предприятия. Помимо пунктов о составлении промежуточного баланса, инвентаризации имущества, сверке с контрагентами и налоговыми органами план должен включать и пункт об увольнении персонала ликвидируемого общества.
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ УВОЛЬНЕНИЯ
При ликвидации предприятия работодатель вправе уволить всех сотрудников без исключения (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). В том числе находящихся в отпуске или на больничном, беременных женщин, сотрудниц, имеющих детей в возрасте до трех лет, и т. д.
Предупреждаем об увольнении
Для работников процедура ликвидации начинается с того, что им вручается уведомление об увольнении. Предупредить сотрудников о предстоящем увольнении руководство обязано под расписку и не менее чем за два месяца (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). Это относится как к основным работникам, так и к тем сотрудникам, которые работают в организации по совместительству. Образец уведомления приведен ниже.
Образец уведомления о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации
Общество с ограниченной ответственностью «Премьера»
Системному администратору
департамента информационных технологий
Певцову А.А.
УВЕДОМЛЕНИЕ
о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации
Уважаемый Александр Анатольевич!
Доводим до Вашего сведения, что на основании решения учредителей ООО «Премьера» от 01.04.2008 № 5 организация будет ликвидирована, в связи с чем трудовой договор, заключенный с Вами, подлежит досрочному расторжению.
30 июня 2008 года (по истечении не менее двух месяцев со дня получения настоящего уведомления) Вы будете уволены на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ с выплатой выходного пособия.
Генеральный директор Музыкантский В.В. Музыкантский
С уведомлением ознакомлен: Певцов А.А. Певцов
28 апреля 2008 года
Один экземпляр уведомления работодатель отдает сотруднику, а другой, на котором последний расписался и указал дату, — оставляет себе. Со следующего дня начинается отсчет двухмесячного срока.
Если работник отказывается подписать уведомление, администрация предприятия составляет специальный акт, в котором этот факт фиксируется. Акт должны подписать представители работодателя и любой другой сотрудник. В этом случае течение двухмесячного срока начинается со дня, следующего за днем составления акта. Образец акта смотрите ниже.
…прошло два месяца
По истечении двух месяцев после вручения уведомления об увольнении работодатель вправе издать приказ об увольнении работника ликвидируемого предприятия. Приказ издается по форме № Т-8, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Образец приказа приведен на с. 32.
Образец акта об отказе работника от подписания уведомления Общество с ограниченной ответственностью «Премьера»
Акт
об отказе работника от подписания уведомления
о предстоящем увольнении в связи
с ликвидацией предприятия и получения его на руки
28 апреля 2007 года
Я, начальник отдела кадров Р.О. Фуга, составила настоящий акт о том, что в связи с ликвидацией ООО «Премьера» работник А.А. Чайкин, занимающий в настоящее время должность осветителя, был персонально письменно предупрежден о предстоящем увольнении 28 апреля 2007 года.
Подписать уведомление и получить его на руки он отказался.
Данный факт подтверждают свидетели:
— инспектор по кадрам Лира Л.Л. Лира
— суфлер Тишайшая А.А. Тишайшая
Начальник отдела кадров Фуга Р.О. Фуга
После того как работник ознакомится (под расписку) с приказом об увольнении, в его трудовую книжку вносится запись о прекращении трудового договора на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса.
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА РАБОТОДАТЕЛЯ ПЕРЕД УВОЛЬНЯЕМЫМИ РАБОТНИКАМИ
Работникам, с которыми расторгается трудовой договор в связи с ликвидацией предприятия, администрация обязана выплатить:
— заработную плату за фактически отработанные дни в месяце увольнения;
— компенсацию за неиспользованный отпуск;
— выходное пособие.
С увольняемыми сотрудниками необходимо рассчитаться в последний день их работы. Если работник в день увольнения не работал, то деньги ему выплачивают на следующий день после того, как он за ними обратился. Об этом говорится в части 1 статьи 140 Трудового кодекса.
Для учета и расчета заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении, применяется записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) по форме № Т-61, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Образец составления записки-расчета приведен на с. 39.
КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК ПРИ УВОЛЬНЕНИИ
Компенсация выплачивается:
— за неиспользованные ежегодные основные отпуска;
— дополнительные отпуска, предусмотренные трудовым законодательством.
На что может претендовать работник
Если работник не был в отпуске несколько лет, то компенсация выплачивается ему за все годы. Об этом говорится в части 1 статьи 127 Трудового кодекса.
Работнику, который трудится в организации менее полугода, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в общем порядке.
Если продолжительность отпуска работника установлена в календарных днях, то и компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из количества неиспользованных календарных дней. Если же дополнительный отпуск предоставлен в рабочих днях, то и компенсация рассчитывается исходя из количества рабочих дней.
Как рассчитать размер компенсации
На сегодняшний день единственным документом, разъясняющим порядок расчета суммы компенсации, являются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР от 30.04.30 № 169. Они применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).
Как рассчитать сумму денежной компенсации за неиспользованный отпуск?
Сначала необходимо определить количество неиспользованных календарных дней отпуска. При этом нужно учесть, что продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска — 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Отпуск предоставляется не за календарный, а за рабочий год. Первый рабочий год начинается с первого дня работы по трудовому договору и заканчивается спустя 12 календарных месяцев при условии, что никакие события не нарушали его течения.
За каждый из 12 календарных месяцев рабочего года работнику положено отгулять 2,33 календарного дня отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.) (письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).
Число дней отпуска, положенное работнику за каждый месяц работы, умножают на количество месяцев, проработанных сотрудником. Если последний месяц расчетного года сотрудник отработал не полностью, применяют методы округления: менее 15 дней отбрасывают, а 15 дней и более — округляют до целого месяца (п. 35 Правил об очередных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169).
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск количество дней неиспользованного отпуска нельзя округлять в меньшую сторону (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17).
ПРИМЕР 1.
Первый рабочий год у системного администратора А.А. Певцова начался 1 марта 2005 года. У него не было периодов, исключаемых из стажа, учитываемого при предоставлении отпуска, перечисленных в части 2 статьи 121 Трудового кодекса. Всего с 1 марта 2005 года по 30 июня 2008 года он отгулял 42 дня ежегодного оплачиваемого отпуска (в 2006 году — 28 календарных дней и в 2007 году — 14 календарных дней). Необходимо определить количество дней неиспользованного отпуска.
РЕШЕНИЕ. Определим, какое количество календарных дней ежегодного оплачиваемого отпуска работник мог использовать начиная с 1 марта 2005 года:
— 28 календарных дней — за первый рабочий год — с 01.03.2005 по 28.02.2006;
— 28 календарных дней — за второй рабочий год — с 01.03.2006 по 28.02.2007;
— 28 календарных дней — за третий рабочий год — с 01.03.2007 по 29.02.2008;
— 9,32 календарного дня (2,33 календ. дн.#4 мес.) — за четвертый рабочий год — с 01.03.2008 по 30.06.2008.
Всего 93,32 календарного дня. Таким образом, работник не использовал 51,32 календарного дня (93,32 календ. дн. – 42 календ. дн.). Оплате подлежат 52 календарных дня.
Для определения суммы компенсации за неиспользованный отпуск необходимо умножить сумму среднего дневного заработка на количество неиспользованных дней отпуска. Порядок расчета среднего дневного заработка приведен в пункте 10 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете сумму компенсации за неиспользованный отпуск включают в состав текущих расходов организации (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и учитывают на тех же счетах учета затрат, что и заработную плату:
ДЕБЕТ 20 (26, 44…) КРЕДИТ 70
— начислена компенсация за неиспользованный отпуск;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— выдана компенсация за неиспользованный отпуск.
Налоговый учет
Основной ежегодный оплачиваемый отпуск. Сумма компенсации за неиспользованный основной отпуск при увольнении:
— включается в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ);
— облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
— не облагается ЕСН, поскольку такая выплата является компенсационной (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
— не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее — Закон № 167-ФЗ);
— не облагается взносами на травматизм (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765, далее — Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС России).
Сводные сведения о налогообложении компенсаций за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск приведены в таблице на с. 44.
ПРИМЕР 2. Воспользуемся данными примера 1. Системный администратор А.А. Певцов не отгулял 52 календарных дня ежегодного оплачиваемого отпуска.
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск необходимо определить средний дневной заработок А.А. Певцова. Расчетный период — с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года — он отработал полностью. Оклад работника 29 400 руб. За 12 месяцев расчетного периода сотруднику было начислено 352 800 руб. (29 400 руб.#12 мес.). Необходимо определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск, сумму заработка за июнь, отразить на счетах бухгалтерского учета проводки по начислению и налогообложению этих сумм.
РЕШЕНИЕ. Средний дневной заработок равен 1000 руб. (352 800 руб. : : 12 мес. : 29,4 календ. дн.), где 29,4 — среднемесячное число календарных дней.
Компенсация за неиспользованный отпуск составит 52 000 руб. (1000 руб.# #52 календ. дн.).
В бухгалтерском учете бухгалтер сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 81 400 руб. (29 400 руб. + 52 000 руб.) — начислена заработная плата за июнь и компенсация за неиспользованный отпуск;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физичес-ких лиц»
— 10 582 руб. (81 400 руб.#13%) — удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 70 818 руб. (81 400 руб. — 10 582 руб.) — выплачены сотруднику заработная плата за июнь и компенсация за неиспользованный отпуск.
Дополнительный оплачиваемый отпуск. Дополнительные отпуска могут быть предусмотрены не только трудовым законодательством, но и коллективными договорами. От этого обстоятельства зависит порядок их налогообложения.
Если дополнительный отпуск предусмотрен трудовым законодательством, то налоги на суммы компенсаций за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении начисляются в том же порядке, что и при выплате компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск.
Расходы на выплату компенсаций за неиспользованный дополнительный отпуск, установленных коллективным договором, но не предусмотренных трудовым законодательством, при исчислении налога на прибыль не учитываются. Об этом говорится в пункте 24 статьи 270 Налогового кодекса.
На сумму компенсации не начисляются:
— ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ);
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
— взносы на травматизм (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России).
Сводные данные о налогообложении компенсаций за неиспользованный дополнительный отпуск приведены в таблице на с. 44.
ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ
Выходное пособие предназначено для того, чтобы возместить работнику заработок, который он не сможет получить за месяц, следующий за днем увольнения.
Выходное пособие выплачивается:
— в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
— в размере двухнедельного среднего заработка — работникам, занятым на сезонных работах (ч. 3 ст. 296 ТК РФ).
Работникам-совместителям выходное пособие выплачивается в полном объеме.
Если работник заключил трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).
Как рассчитать размер пособия
Выходное пособие исчисляется исходя из количества рабочих дней в первом месяце после увольнения и среднего дневного заработка. Обратите внимание: средний дневной заработок для расчета выходного пособия определяется иначе, чем средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных днях. Его рассчитывают путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период рабочих дней (п. 9 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
ПРИМЕР 3. На основе данных примера 2 необходимо рассчитать выходное пособие А.А. Певцову.
РЕШЕНИЕ. Сумму начисленного заработка за расчетный период с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года берем ту же — 352 800 руб. А количество фактически отработанных рабочих дней за этот период составляет 249.
Средний дневной заработок равен 1416,87 руб. (352 800 руб. : 249 раб. дн.).
Количество рабочих дней в июле 2008 года (по производственному календарю) — 23.
Таким образом, работнику начислено выходное пособие в размере 32 588,01 руб. (1416,87 руб.#23 раб. дн.).
Выходное пособие сверх нормы
В трудовом или коллективном договоре могут быть предусмотрены дополнительные по сравнению с трудовым законодательством основания для выплаты выходного пособия, а также устанавливаться повышенные размеры пособий (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Такие пособия выплачиваются на основании решения собственников организации.
СРЕДНИЙ МЕСЯЧНЫЙ ЗАРАБОТОК НА ПЕРИОД ТРУДОУСТРОЙСТВА
Помимо выходного пособия трудовым законодательством работникам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, гарантировано сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).
Порядок назначения и расчета
Средний месячный заработок на период трудоустройства сохраняется за бывшим сотрудником в течение двух месяцев после увольнения. При этом сумма выходного пособия, выплаченная сотруднику при увольнении, засчитывается в счет выплат за первый месяц периода трудоустройства (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Обратите внимание: если выходное пособие выплачивается авансом независимо от факта трудоустройства бывшего работника, то средний заработок за период трудоустройства — по истечении второго месяца и на основании подтверждающих документов.
Среднемесячный заработок работник получит только в том случае, если он не сможет устроиться на новую работу. Чтобы подтвердить этот факт, бывший сотрудник должен предъявить трудовую книжку. Если же сотрудник заключил трудовой договор в течение второго месяца, то средний заработок ему следует выплатить только за те дни второго месяца, пока он не был трудоустроен.
ПРИМЕР 4. В ООО «Премьера» 1 сентября 2008 года обратился бывший сотрудник А.А. Певцов, уволенный 30 июня 2008 года в связи с ликвидацией организации, с просьбой выплатить ему средний месячный заработок за август (второй месяц после увольнения). А.А. Певцов устроился на работу 20 августа 2008 года. В качестве подтверждения он предъявил заверенную по новому месту работы копию трудовой книжки. Необходимо определить сумму среднего месячного заработка за второй месяц (с 1 по 19 августа 2008 года) по календарю пятидневной рабочей недели за 13 рабочих дней.
РЕШЕНИЕ. Сумма среднего месячного заработка составила 18 419,31 руб. (1416,87 руб.#13 раб. дн.).
По решению службы занятости работодателю придется выплатить средний месячный заработок и за третий месяц в случае, если в течение первых двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости населения и не трудоустроился (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).
В бухгалтерском учете сумма среднего месячного заработка на период трудоустройства включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Обратите внимание: если на момент обращения организация уже ликвидирована, то сотрудник не сможет получить среднемесячный заработок на период трудоустройства за третий месяц.
Кто имеет право на сохранение среднего заработка на период трудоустройства
Право на получение среднего заработка на период трудоустройства зависит от условий трудового договора и наличия особых льгот у самого работника.
Права нет. Средний заработок на период трудоустройства не выплачивается:
— совместителям, так как они имеют работу по основному месту трудоустройства;
— работникам, принятым на сезонные работы (ч. 3 ст. 296 ТК РФ);
— работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).
Северяне. За работниками, уволенными из организаций, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Это установлено в части 1 статьи 318 Трудового кодекса.
На основании решения службы занятости средний заработок может быть сохранен за бывшими работниками-северянами и на период до шести месяцев. Но только если сотрудник обратился в службу занятости в течение месяца со дня увольнения, но трудоустроен не был (ч. 2 ст. 318 ТК РФ).
Размер среднего заработка в этом случае также рассчитывается в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса.
В том же порядке следует выплачивать средний заработок на период трудоустройства сотрудникам, которые до увольнения в связи с ликвидацией работали:
— в местностях, которые не относятся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но включенных в перечень территорий, где выплачиваются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате (Определение Верховного суда РФ от 11.11.2005 № 53-В05-9);
— на территории закрытых административно-территориальных образований (п. 4 ст. 7 Закона РФ от 14.07.92 № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании»).
Пенсионеры, уволенные в связи с ликвидацией организации. Несмотря на то что пенсионеры не признаются безработными (п. 3 ст. 3 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»), организация обязана выплатить им средний заработок на период трудоустройства. Дело в том, что работающие пенсионеры имеют те же права, что и другие сотрудники организации (ст. 178 ТК РФ). Об этом говорится в письме Минфина России от 15.03.2006 № 03-03-04/1/234.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
Работодатель имеет право расторгнуть с работником трудовой договор до истечения двух месяцев со дня его уведомления (ч. 3 ст. 180 ТК РФ). Но это возможно только с письменного согласия сотрудника и при условии выплаты ему дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Дополнительная компенсация рассчитывается в том же порядке, что и выходное пособие, и выплачивается работнику в день увольнения (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).
В бухгалтерском учете сумма дополнительной компенсации включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
В письме Минфина России от 12.04.2006 № 03-05-02-04/45 указывается, что дополнительная компенсация учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ) и не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, дополнительная компенсация не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ), взносами на травматизм (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС России).
Сводные данные о налогообложении компенсаций приведены в таблице ниже.
Таблица. Налогообложение выплат при увольнении сотрудника в связи с ликвидацией организации
Выплаты при увольнении в связи с ликвидацией организации |
Налоги и сборы |
||||
налог на прибыль |
НДФЛ |
ЕСН |
Взносы на ОПС |
Взносы на травматизм |
|
Компенсация за неиспользованный основной отпуск |
+ |
+ |
|||
Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск, установленный ТК РФ |
+ |
+ |
|||
Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск, предусмотренный коллективным или трудовым договором, но не предусмотренный ТК РФ |
+ |
||||
Выходное пособие в размере, установленном ТК РФ |
+ |
||||
Средний месячный заработок на период трудоустройства в размере, установленном ТК РФ |
+ |
||||
Дополнительная компенсация при досрочном расторжении трудового договора (до истечения двух месяцев со дня уведомления работника об увольнении в связи с ликвидацией) |
+ |
Обучающий курс от команды «Клерка» «Налоговые проверки. Тактика защиты» Способы защиты, проверенные на практике, от Ивана Кузнецова, налогового эксперта, работавшего в ОБЭП.
- Первое видео — бесплатно.
- Даем сертификат в конце обучения.
- Дистанционное обучение.
Записаться на курс за 5 500 руб.
Увольнение работника в связи с ликвидацией организации
Увольнение работника в связи с ликвидацией организации – обязательная процедура, которая комплексно охватывает весь штатный персонал юридического лица, но реализуется в отношении каждого работника индивидуально. Процесс увольнения регулируется в основном трудовым законодательством и внутренними актами организации, определяющими порядок взаимодействия работодателя и работников.
Несмотря на то, что увольнение при ликвидации организации это, по сути, формальность, нужно предельно внимательно отнестись к процедуре, четко соблюсти весь порядок и выполнить обязательные требования. Это станет залогом отсутствия конфликтных ситуаций и негативных моментов, связанных с возможным применением штрафных санкций из-за несоблюдения или неполного соблюдения норм трудового права. Контролирующие госорганы крайне требовательно относятся к проверкам в связи с нарушением порядка увольнения работников независимо от оснований.
Ликвидация крупных и градообразующих организаций чревата резким увеличением количества безработных граждан. Прекращение деятельности таких юридических лиц будет проходить под жестким контролем. Но даже небольшие предприятия при возникновении конфликтов с работниками обязательно привлекут внимание контролирующих органов. А жаловаться сегодня люди умеют при наличии малейшего повода, при том что увольнение – серьезное для этого основание.
Как должно происходить увольнение в связи с ликвидацией организации
Ликвидация организации – прямое основание для увольнения сотрудников по инициативе работодателя (п. 1 ч.1 ст. 81 ТК РФ). Норма применяется безусловно – ограничения в отношении увольнения отдельных категорий работников (беременные, находящиеся в декретном отпуске)и сопутствующих обстоятельств (отпуск, больничный, наличие другой вакансии) не действуют. Не требуется и получение согласия работника, как и специального согласования вопроса с профсоюзной организацией.
Порядок увольнения при ликвидации организации: пошаговая инструкция
Процедура увольнения в связи с прекращением деятельности работодателя предусматривает следующие этапы:
- Принятие уполномоченным органом юрлица решения о добровольной ликвидации организации либо вынесение судебного решения о принудительной ликвидации.
- Назначение ликвидатора или создание ликвидационной комиссии.
- Подготовка плана ликвидации – не обязательная процедура, но массово практикуется для упрощения и ускорения прохождения всех ликвидационных мероприятий. В план традиционно включается пункт об увольнении работников организации и проведении расчетов.
- Подготовка плана увольнения – для случаев, когда работников много, увольнение планируется постепенно, когда нужно отложить увольнение некоторые наемных сотрудников (руководитель, бухгалтер, члены ликвидационной комиссии и т.п.). Увольнение может состояться одним днем, но обычно некоторых работников нужно оставить на больший период времени. В этом случае:
- уведомляются об увольнении сразу все, но с тем расчетом, что организация сможет ликвидироваться достаточно быстро;
- часть работников уведомляется позже, но так, чтобы соблюсти сроки и порядок проведения всех процедур;
- всех планируют уволить одним днем, но с необходимыми сотрудниками после увольнения заключаются гражданские договоры до завершения ликвидационных мероприятий (целесообразно согласовать вопрос заранее и заручиться готовностью на такие взаимоотношения).
- В соответствии с законодательством о профсоюзных организациях, при ликвидации юридического лица требуется уведомление профсоюза и проведение с ним переговоров, касающихся прав и интересов членов профсоюзной организации. Уведомление должно быть направлено как минимум за 3 месяца до предстоящей ликвидации юрлица. Зачастую проведение этих мероприятий – простая формальность, поскольку профсоюз не может каким-то образом заблокировать прекращение деятельности организации или запретить увольнение. Обычно все вопросы сводятся к необходимости соблюдения порядка увольнения работников и осуществления в их адрес всех причитающихся выплат в полном объеме.
- Подготовка и направление каждому работнику уведомления о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией. Руководствуются при этом решением о прекращении деятельности и п. 1 ч. 1 ст. 81, частью 2 ст. 180 ТК РФ. Сроки направления уведомлений строго не регламентируются, но обязательно необходимо соблюсти минимум 2-месячный интервал между уведомлением и увольнением. Рассылка или вручение уведомлений осуществляются таким образом, чтобы работодатель при необходимости смог подтвердить факт получения работником информации. Обычно уведомления вручаются под роспись – самый эффективный способ подтверждения исполнения обязанности.
- Одновременно с направлением уведомлений работникам или чуть позже, но не позднее 2-х месяцев до даты увольнения готовится и направляется письменное уведомление в территориальное подразделение службы занятости (Роструда). В соответствии с Письмом Роструда от 26.09.2016 N ТЗ/5624-6-1 уведомление можно готовить в свободной форме, но обычно за основу берут форму (Приложение 2), утвержденную Постановлением Правительства от 5 февраля 1993 г. N 99 в актуальной редакции, сопровождая ее письменной информацией. Все подробности следует уточнять в своем территориальном подразделении Роструда.
- Увольняются сотрудники, изъявившие желание расторгнуть трудовой договор до истечения 2-месячного срока с момента уведомления. Желание или согласие должны быть выражены в письменной форме – достаточно соответствующего заявления. Такое увольнение – право работодателя, но реализуется оно только при согласии работника. С другой стороны, если работник сам хочет уволиться, а работодатель против, то увольнение по п.1 ч.1 ст.81 ТК невозможно. В этом случае можно выбрать и согласовать иные основания для увольнения. Как правило, фигурирует либо соглашение сторон, либо собственное желание. Такие основания выгодны организации, но не выгодны работнику – он теряет в деньгах. Поэтому к вопросу следует подходить предельно внимательно, чтобы защитить интересы работодателя, но при этом не создать конфликтной ситуации и не рисковать вероятностью обжалования увольнения. При согласовании вопроса увольнения в связи с ликвидацией до истечения 2-месячного срока расторжение трудового договора осуществляется в обычном порядке. Дополнительное условие – работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию, которая рассчитывается исходя из его среднего заработкапропорционально времени, оставшемуся до окончания действия 2-месячного срока между уведомлением и датой предстоящего увольнения. Компенсация выплачивается сверх других причитающихся работнику выплат. Если работник хочет уволиться по своей собственной инициативе, организация экономит на выплатах, а сотрудник, соответственно, теряет деньги, поэтому в этом случае стоит заранее продумать компромиссное решение.
- По истечении 2-месячного срока с момента уведомления выносится единый приказ об увольнении по всем работникам или отдельные приказы (форма Т-8) – в соответствии с планом-графиком увольнений. С приказом каждый сотрудник, которого он касается, знакомится лично, под роспись. При невозможности довести содержание приказа до сведения работника, а также в случаях отказа работника знакомиться с приказом и (или) ставить свою подпись – требование можно не соблюдать, но обязательно нужно сделать непосредственно в приказе отметку (запись) о причинах и самом факте.
- Увольнения документально оформляются кадровиком (кадровым подразделением) в соответствии с внутренними регламентами организации и ТК РФ. Основные документы – приказ,записка-расчет,оформленная надлежащим образом личная карточка работника (форма Т-2) и трудовая книжка с записью об увольнении.
- Сотрудники получают финансовый расчет и документы, связанные с увольнением. В день увольнения обязательно выдается трудовая книжка с записью об увольнении, остальные документы – по письменному запросу сотрудника. К таким документам относятся любые, касающиеся работы сотрудника в организации. Во избежание проблем с вручением сотруднику трудовой книжки (не хочет являться, забирать документы, расписывать в ее получении и т.п.), работнику направляется письменное уведомление о дате и месте получения документа или о необходимости дачи согласия о направлении трудовой книжки по почте. Таким уведомлением работодатель страхует себя от спорной ситуации – он считается исполнившим свою обязанность. В соответствии с законодательством, трудовые книжки, не полученные (не востребованные) работниками, хранятся в организации не менее 75 лет. Учитывая процесс ликвидации, документы должны быть по завершении мероприятий сданы по территориальности в архив (государственный или муниципальный).
- Если работник планирует постановку на учет в качестве безработного, ему потребуются документы, которые работодатель обязан выдать на руки. Помимо кадровых документов, необходима справка о среднемесячной зарплате за последние 3 месяца. Справка готовится и выдается по запросу работника в течение 3-х дней с даты представления письменного заявления.
- Подготовка и предоставление в военкомат сведений об увольнении сотрудников, подлежащих воинскому учету (только при наличии таких сотрудников). Информация направляется в территориальный военкомат и (или) в местные органы самоуправления – в зависимости от установленного на местах порядка и практики (необходимо уточнять). Обязанность требуется исполнить в течение 2-х недель с даты увольнения. Форму уведомления можно получить в органе, куда предоставляются сведения (Приложение 9к Методическим рекомендациям Генштаба ВС РФ по ведению воинского учета в организациях).
- При наличии в организации работников, в отношении которых действуют исполнительные документы, сведения об их увольнении обязательно направляются в территориальное подразделение ФССП, где ведется исполнительное производство. Исполнительные документы подлежат возврату. Конкретных сроков для сообщения в ФССП не установлено, но сделать это требуется незамедлительно во избежание ответственности (до 100 тысяч рублей штрафа) за нарушение порядка исполнения обязанностей в рамках исполнительного производства.
В целом необходимо:
- направить в подразделение ФССП информацию и приложить исполнительный документ;
- направить информацию (уведомление) получателю алиментов, если исполнительный документ касается алиментных обязательств;
- сделать в возвращаемом исполнительном документе отметку о проведенных удержаниях (общий размер требований, размеры удержанных до увольнения сумм, даты перечислений, платежные документы, остаток долга) и заверить записи печатью организации.
Финансовые расчеты с работниками
Выплаты работникам при ликвидации предприятия – особая тема для рассмотрения. Здесь предусмотрен специальный порядок начисления и расчетов, а также несколько видов платежей – основных и дополнительных.
Основные расчеты – все то, что причитается работнику независимо от увольнения и его оснований. Сюда относятся заработная плата и другие платежи, связанные с осуществлением трудовых обязанностей и предусмотренными законом компенсациями (премии, больничные, декретные, командировочные и т.д.). Подлежит выплате и компенсация за неиспользованный отпуск, рассчитываемая согласно количеству дней.
Дополнительные расчеты – компенсационные выплаты, полагающиеся работнику именно в связи с его увольнением по основанию ликвидации организации-работодателя. Они начисляются и выплачиваются сверх основных сумм. К ним относятся:
- Выходное пособие – средняя зарплата (выплачивается работодателем сразу при увольнении).
- При невозможности трудоустройства – выплата в размере средней зарплаты за следующие после увольнения два месяца. Выплата делается с зачетом выходного пособия, поэтому в итоге к выходному пособию должна добавится еще одна такая же сумма. При условии постановки работника на учет в центре занятости в течение 2-х недель с момента увольнения месячный заработок может сохраняться еще на один месяц (всего до трех) – решение принимается центром занятости. В этом случае работник получит в общей сложности 3 среднемесячных зарплаты (пособие + 2 среднемесячных оклада).
Выплаты производятся работодателем и за его счет. Для сохранения зарплаты необходимо, чтобы работник представил в организацию заявление о причитающихся ему выплатах и документы, свидетельствующие об отсутствии работы (трудоустройства). При ликвидации юридических лиц выплаты в связи с увольнением обычно делаются сразу в полном объеме (2 оклада), чтобы избежать проблем в будущем. Третий оклад бывает получить проблематично – организация может к этому моменту уже ликвидироваться. Центр занятости обязательно учитывает сложившиеся обстоятельства при принятии решения.
Для отдельных категорий работников установлены особые правила начисления выплат при увольнении, например:
- выходное пособие сезонных работников составляет сумму 2-недельной средней зарплаты;
- для работающих в условиях Крайнего Севера сохраняемый заработок может охватывать 4-6 месяцев, а требование по срокам обращения в центр занятости составляет не 2 недели, а месяц.
Ликвидация организации может оказаться достаточно скоротечным процессом, и не все обязательства перед работниками окажутся погашенными. Нередко возникают проблемы с получением больничных, выплат и компенсаций, связанных с беременностью и родами, а также других социальных выплат.
Среди возможных вариантов, когда юридическое лицо уже исключено из ЕГРЮЛ и фактически прекратило свое существование:
- Предъявление иска к ИФНС и выдвижение требования об отмене регистрации ликвидации.
- Предъявление иска о погашении задолженности к ликвидатору.
- Предъявление иска к лицам, несущим субсидиарную (солидарную) ответственность по долгам организации.
- В отношении социальных выплат, основания по которым появились в течение непродолжительного периода после увольнения (отпуск по уходу за ребенком, декрет, больничные и т.п.) –их получениевозможно через госорганы в рамках системы социального страхования.
В судебном порядке, конечно, можно попытаться отменить ликвидацию, но если организация уже не существует, нет активов, документации и прочего, к ней малоэффективно предъявлять какие-то претензии. Единственное, что можно сделать – попытаться привлечь к ответственности собственников и руководство.