Налогооблагаемая прибыль

Расчет по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль: формула. Примерная классификация расходов

Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом.

Существует несколько функций данного налога:

  1. Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития.
  2. Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики.
  3. Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения.
  4. Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных.

Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов:

Лица, застрахованные на этот риск, получают денежную компенсацию, если у них есть как минимум 12 месяцев страхования. Страховые взносы выплачиваются в полном объеме, если оплата производится только за месяц. Обычно это делается для позиций и рабочих мест, где нет полной рабочей нагрузки.

Документы, необходимые для заключения рабочей речи, хранятся в личном файле сотрудника. Обычная практика заключается в получении такого же вознаграждения за работу, проделанную в компании. На практике это означает, что налоги рассчитываются и оплачиваются по этим платежам в качестве трудовых отношений. Этот налог также должен быть объявлен как таковой. Однако для целей Кодекса социального обеспечения эти лица обычно считаются самозанятыми. Это означает, что они обязаны оплачивать свои страховые взносы за свой счет.

  • Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
  • Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании .
  • Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.

Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков.

Вот несколько вопросов, которые мы постараемся уточнить. Ассоциированные члены в коммерческих компаниях Коммерческая компания в соответствии с Законом о торговле может быть образована одним или несколькими лицами, ответственными за обязательства компании с ее долей в капитале компании.

Примерная классификация расходов

В этом случае считается, что единственным владельцем капитала следует рассматривать в качестве партнера для целей Закона о подоходном налоге с доходов при выплате дохода за личную работу, которую он выполнял в компании. Это связано с тем, что партнеры — физические лица работают на благо компании, а стоимость их личного труда несет предприятие.

Еще одно важное значение – налоговый период – промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.

Какие организации являются плательщиками

В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются:

  • юридические лица на общей системе налогообложения;
  • иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства;
  • зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России;
  • участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам.

Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.

Налог на такие доходы рассчитывается путем вычитания из налогооблагаемого дохода за определенный месяц взносов социального страхования, которые самозанятое лицо обязано делать за свой счет через компанию. Отсюда можно сделать вывод, что застрахованный доход, выбранный самим застрахованным лицом, и вознаграждение, полученное за личный труд, который он имеет в компании, могут быть разными. Не будут ли различия в страховом доходе в расчетном вознаграждении и взносах социального страхования в конце года?

Как мы уже говорили, этот доход не считается трудовым отношением для целей КСО. В этом случае разница будет учитываться при подаче ежегодной налоговой декларации. При заполнении декларации и, в частности, справки об определении окончательной суммы страхового дохода эта разница будет отображаться как полученный доход, который человек должен будет застраховать. То есть разница будет снова выплачена за счет лица, но уже в конце года с подачей ежегодной налоговой декларации и ее приложений. В этой связи мы также должны сказать, что при добавлении взносов на социальное страхование рассчитываются только взносы на социальное страхование в пенсионный фонд от государственного социального страхования, дополнительное обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

Классификация

Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.

Классификация доходов

Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме.

Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.

В случае, если используется кассовый метод, то отражать операции необходимо в том конкретном периоде, в котором поступили средства.

Внереализационные доходы

Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей:

  • от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
  • полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
  • доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
  • кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
  • суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
  • возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
  • полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
  • прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение.

Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.

Порядок и сроки оплаты

Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.

Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.

В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.

Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам.

Итак, сроки оплаты таковы:

  • за первый квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за девять месяцев – до 28 октября.

При ежемесячной оплате крайний срок – 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе.

В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.

Налог на прибыль для малых предприятий

Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки.

То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год – половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий.

Особенности расчета

Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа.

Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов.

К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету.

Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.

Прибыль

Прибылью считается совокупный доход организации за минусом совокупных расходов. Более подробное значение прибыли заключается в расчете разницы между выручкой за выпущенный товар или оказанные услуги и всеми произведенными затратами.

Как показателю, подводящему финансовые итоги, прибыли свойственно выполнение трех важных функций:

  • Стимулирует развитие производства;
  • Воспроизводит разницу между доходами и расходами;
  • Контролирует эффективность результатов коммерческой деятельности.

На сегодняшний день, когда господствует рыночная экономика, существует два главных источника образования прибыли:

  1. Монопольная деятельность предприятия по производству уникальных продуктов или оказанию особенных услуг, которые необходимы населению для качественной жизни. В этом случае, показатель прибыли контролируется антимонопольной политикой государства;
  2. Коммерческая деятельность любой организации. Эффективность производственного процесса напрямую зависит от грамотных знаний в области конъюнктуры рынка и навыков подстраиваться под ее изменения.

Величина прибыли в случае коммерческой деятельности зависит от:

  • Грамотного выбора направления производства, т.е. определения вида продукции, пользующимся постоянным спросом;
  • Успешных навыков создания конкурентных условий по продаже своей продукции;
  • Объемов производственного процесса;
  • Ассортимента товаров или услуг и рациональных затрат.

Налогооблагаемая прибыль

Налоговый Кодекс РФ определяет налогооблагаемую прибыль как остаток от совокупного дохода, полученного в процессе предпринимательской деятельности за отчетный год за минусом доходов, которые не облагаются налогом. Налогооблагаемая прибыль определяется на основании итогов валовой прибыли, которую еще отождествляют с балансовой. Именно балансовая прибыль показывает эффективность деятельности в части рациональных затрат.

Валовая прибыль показывает финансовый результат предпринимательской деятельности организации в результате реализации товаров или услуг, основных фондов и другого имущества, а также доходы от внереализационной деятельности уменьшенный на общий размер понесенных издержек, за исключением перечисленных налогов.

Налогооблагаемой прибылью считается часть валовой прибыли, с которой проводят налогообложение. Рассчитывают прибыль для начисления налога путем уменьшения валовой прибыли на сумму доходов, которые согласно действующему законодательству не могут облагаться налогом. Для определения суммы, с которой будет начислен налог на прибыль, из налогооблагаемой прибыли, если дано, вычитаются определенные налоговые льготы.

Виды доходов, которые подвергаются налогообложению

Доходом предприятия выступает финансовая выгода, выраженная в денежном и натуральном эквиваленте. В свое время такая выгода признается доходом, только если она учтена в НК РФ.

Экономическая выгода приравнивается к доходу только при параллельном выполнении трех условий:

  1. Она получена в форме денег или имущества;
  2. Ее величина подлежит оценке;
  3. Она установлена правилами главы 25 НК.

Для целей налогообложения доходы организации определяются значением общих финансовых поступлений без учета затрат. Исключаются из доходов суммы налогов, предъявляемых покупателям.

Величина доходов для налогообложения устанавливается по данным бухгалтерской документации, к которой относятся:

  • Первичные документы бухгалтерского учета, соответствующие установленным унифицированным формам;
  • Документация по налоговому учету, в частности, счета-фактуры с суммами уплаченных НДС;
  • Прочие документы, в частности, различные договоры и отчеты.

Различают следующие виды доходов, подлежащие налогообложению:

  1. Доходы от продажи.
  2. Внереализационные доходы.

В процессе реализации предприятие передает товары собственного производства или ранее купленные, а также личные услуги другому лицу на условии возмездности, т. е. получения выгоды. Соответственно доходы от реализации представляют собой выручку, полученную по результатам этого процесса.

Все прочие поступления в форме выгоды считаются внереализационными доходами. К таким расходам относятся:

Налоговый Кодекс оставляет перечень внереализационных доходов открытым, в результате чего к таким доходам могут быть отнесены и редко встречающиеся частные случаи получения выручки не от основных видов деятельности.

Доходы и расходы. Учет налогооблагаемой прибыли.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает список доходов, которые не включаются в налогооблагаемую прибыль. Это доходы:

  • В форме залогового имущества или права на него;
  • В форме заемного имущества;
  • Неотделяемые капитальные вложения в арендованное имущество;
  • Взносы в уставный капитал;
  • В форме имущества, полученного в качестве целевого финансирования;
  • Иные доходы, список которых содержится в ст. 251 НК РФ.

Так же как и доходы, НК РФ четко расписывает издержки, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.

При расчете налогооблагаемой прибыли к вычету принимаются затраты:

  1. Касающиеся производства и реализации основной продукции;
  2. По внереализационным операциям.

Основные затраты, касающиеся основной деятельности, подразделяются на четыре экономические группы:

  • Материалы;
  • Оплата труда;
  • Амортизационные начисления;
  • Прочие затраты.

К внереализационным затратам относятся:

  • Уплаченные штрафы и пени;
  • Убытки прошлых лет;
  • Судебные пошлины;
  • Оплата за услуги банков
  • Иные расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ.

Ст. 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, которые нельзя применить для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

К затратам организации предъявляются строгие требования. Затраты должны:

  • Быть рациональными и необходимыми;
  • Иметь документальное подтверждение;
  • Производиться только в целях деятельности, связанной с получением прибыли.

Под налогооблагаемой прибылью понимается разница между учитываемыми для целей налогообложения доходами и расходами. Налогооблагаемая прибыль считается нарастающим итогом с момента начала отчетного года и до последнего дня его завершения.

В случае отрицательной налогооблагаемой прибыли, т. е. когда расходы превышают доходы, она приравнивается к нулю. А в последующих налоговых периодах законодательство предоставляет право уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму предшествующих убытков.

Как уменьшить налоговый процент?

Налогооблагаемую прибыль рассчитывают предприятия, работающие по общей системе налогообложения. Организации, ведущие налоговый учет по специальным режимам, УСН и ЕНВД, не исчисляют прибыль для целей налогообложения.

Основная ставка налога на прибыль определена в размере 20% от налогооблагаемой прибыли. Положено 2% перечислять в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъекта РФ.

Законодательством предусмотрено снижение процентной ставки для конкретных видов предпринимательской деятельности, а также налоговые льготы для отдельной группы предприятий.

Льгота в размере нуля процентов на налогооблагаемую прибыль предусмотрена следующим организациям:

  • Медицинские учреждения;
  • Образовательные заведения;
  • Сельскохозяйственные организации.

Для подтверждения возможности снижения ставки потребуется предоставление пакета документов в налоговую инспекцию, подтверждающего факт ведения вышеперечисленных деятельностей. При этом льгота возможна только в том случае, если у организации выручка от других видов деятельности не превышает 10%.

Примеры расчета

Пример 1

В качестве наглядного примера рассчитаем прибыль конкретной организации, занимающейся производством котлов ОАО «БКМЗ».

За отчетный год предприятие получило в размере 2 млн. рублей на условиях предварительного взноса в размере 500 тыс. рублей. За первый квартал 2015 года доходы от продажи котлов составили 1550 тыс. рублей, в том числе НДС 279 тыс. рублей.

Предприятие за то же время документировало следующие издержки:

  • Сырье и материалы 520 тыс. рублей;
  • Оплата труда 350 тыс. рублей;
  • Страховые взносы 91 тыс. рублей;
  • Амортизация 78 тыс. рублей;
  • Проценты по кредиту, которые учитываются для расчета налогооблагаемой базы 38 тыс. рублей.

  1. Первоначально определяем совокупные расходы, применяемые для исчисления налогооблагаемой прибыли: 520000+350000+91000+78000+38000 = 1077000 рублей.
  2. Определяем налогооблагаемую прибыль (1550000 – 279000) – 1077000 равно 194000 рублей. При этом доходы по кредиту и расходы по предварительному взносу не учитываются.

Пример 2

В качестве второго примера рассмотрим случай, когда образуется убыток. За первый квартал ООО «Маркет», оказывающее услуги по ремонту бытовой техники получило выручку 200 тыс. рублей. Совокупные расходы, участвующие в расчете налогооблагаемой прибыли получились:

  • Оплата труда 105000 рублей;
  • Оборудование и запчасти 85000 рублей;
  • Амортизация 24000 рублей.

В итоге налогооблагаемая прибыль за первый квартал получилась 200000 – (105000 + 85000 + 24000) = — 14000 рублей.

По результатам второго квартала доходы получились 350000 рублей, а совокупные расходы 215000 рублей. В итоге налогооблагаемая прибыль второго квартала рассчитывается как, 350000 – 215000 – 14000 = 121000 рублей.

Выводы

  1. Налогооблагаемая прибыль выступает важным финансовым показателем как для оценки эффективности деятельности отдельного предприятия, так и для бюджета государства в целом, так как именно от ее величины зависит размер налога на прибыль.
  2. Рассчитывается налогооблагаемая прибыль посредством нахождения разницы между выручкой и затратами организации, за исключением определенных законодательством доходов и расходов, к которым не применяется налогообложение.
  3. В случае когда доходы превышают расходы и образуется убыток, налогооблагаемую прибыль приравнивают к нулю. Размер убытка уменьшает налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
  4. Рассчитывают прибыль для исчисления налога только организации, работающие по общей системе налогообложения.
  5. Процент налоговой ставки налога на прибыль может быть уменьшен для определенных предприятий, занимающихся согласно законодательству льготными видами деятельности: медицинские и образовательные учреждения и сельхозпредприятия.
  6. В качестве заключения остается отметить, что правильное определение налогооблагаемой прибыли обеспечивает правильное исчисление налога на прибыль. Соответственно, предприятие получит фактический итог чистой прибыли, являющийся основной целью всей его предпринимательской деятельности.

Вычитаемый из такой прибыли процент отчисляется в налоговый фонд. Что же касается получения «чистой» прибыли, то она появляется после вычитания налогового процента из рассчитанной по специальной формуле прибыли общего типа.

Процедура уменьшения налогового процента

В настоящее время самым популярным способом снижения налогового процента является официальная регистрация предприятия на территории какого-нибудь другого государства. После того как зарегистрированная таким образом компания закрепится на рынке и начнет активную деятельность, ее владельцы налаживают осторожный вывод финансовой прибыли в так называемый оффшор. В результате получаемый компанией доход не подлежит налогообложению и полностью остается в распоряжении предприятия.

Опытные специалисты рассчитывают налогооблагаемую прибыль следующим образом: налоговый процент вычитают из суммы общего дохода. При этом в обязательном порядке, учитывается тот факт, что в состав налогооблагаемой прибыли входит прибыль суммарного вида.

В некоторых ситуациях в процесс расчета реальной налогооблагаемой прибыли могут быть включены финансовые данные, отображающие дополнительный доход. В качестве такого дохода, как правило, выступает та выручка, которая была получена за счет использования ценных бумаг или же каких-либо других поступлений.

Для того чтобы расчет предпринимательской налогооблагаемой прибыли был произведен максимально корректно, следует доверять его следует только опытному бухгалтеру. В противном случае существует риск возникновения погрешностей, которые могут оказать существенное влияние на конечный результат и привести к негативным последствиям в виде пеней и штрафов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *