Доходы, облагаемые по ставке 35%

• Доходы, облагаемые по ставке 13%

  При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Определение налоговой базы доходам в денежной форме не вызывает никаких затруднений. НК РФ устанавливает особенности определения доходов в натуральной…
  (НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ)

• Доходы, облагаемые по ставке 9%

  Налоговая ставка 9% применяется к налоговой базе от доходов налогоплательщика: — при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ); — при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием (выданных управляющим…
  (НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ)

• Особенности учета операций, облагаемых по ставке 0 процентов

  Объектами налогообложения по ставке 0% признаются (п. 1 ст. 164 НК РФ): • вывезенные с территории РФ в таможенном режиме экспорта; — работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров; — товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными…
  (НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ)

• Схема начисления дохода по простой процентной ставке

  Эта схема характерна для начислении дивидендов по привилегированным акциям и процентов по облигациям, когда инвестиции в размере Х0 рублей под процентную ставку а на срок процентной выплаты через промежуток времени, равный т? процентным выплатам, приведут к тому, что инвестор будет обладать суммой…
  (Биржевое дело)

• Схема начисления дохода по сложной процентной ставке

  Данный случай отвечает начислению процентов по банковским вкладам. Такая схема выплат предполагает начисление процентов как на основную сумму, так и на предыдущие процентные выплаты. В этом случае инвестиции в размере Х0 рублей через п процентных выплат приведут к тому, что инвестор будет…
  (Биржевое дело)

• Капитал и процентный доход. Ссудный процент и определение его ставки. Номинальная и реальная ставка процента. Формула сложных процентов и формула дисконтирования

  Понятие «капитал» как ресурс в экономической теории включает в себя средства производства, созданные людьми. Использование капитала приносит доход его владельцам. Однако для получения в перспективе этого дохода необходимо в текущем периоде осуществить капиталовложения, инвестиции. Например,…
  (Микроэкономика)

• Налоговая ставка на доходы от операций с ценными бумагами

  К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: 1) 0% – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее…
  (Рынок ценных бумаг. Теория и практика)

• Различия в ставке налогообложения дивидендов и дохода на прирост капитала по странам

  В США до 1982 г. ставка налога на дивиденды равнялась 70%, а ставка налога на прирост капитала составляла 50%. Дифференциация в налоговых ставках на эти виды доходов сохранялась и в дальнейшем, хотя ставка налога на дивиденды постепенно снижалась. После 1982 г. ставка налога на дивидендный доход была…
  (Корпоративные финансы)

• (Справочник адвоката)

Какие сейчас ставки налога на доходы НДФЛ

Ставки налога на доходы физических лиц — НДФЛ — определены в статье 224 «Налоговые ставки» второй части Налогового Кодекса РФ.

НДФЛ по ставке 13%

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. (Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

НДФЛ по ставке 35%

Для определенной категории доходов физических лиц установлена ставка 35 процентов. Данная ставка распространяется на следующие категории доходов:

35% — для доходов от любых выигрышей или в виде призов, полученных в результате участия в конкурсах, играх или рекламных мероприятиях, в случае если такие доходы или стоимость призов превышают четыре тысячи рублей.

35% — для доходов в виде процентов по банковским вкладам, в том случае если ставка по рублевому вкладу была выше ставки рефинансирования Центрального Банка РФ плюс пять процентов, а по валютному вкладу ставка была больше, чем девять процентов. Налог в этом случае рассчитывается не со всей суммы дохода по процентам, а с суммы превышения процентов по вкладу, над указанными значениями.

35% — для доходов в виде суммы экономии на процентах по кредитам и займам. Доход от экономии на процентах по кредитам называется материальной выгодой. Материальная выгода от экономии на процентах возникает, например, для рублевых кредитов в случае если процентная ставка по ним меньше, чем две треть ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Материальная выгода по валютным кредитам возникает, если проценты по такому кредиту меньше девяти процентов. Налог при этом рассчитывается не от всей суммы процентов по кредиту, а от материальной выгоды, т.е. от превышения указанных значений над процентами по кредиту.

35% — для доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

НДФЛ по ставке 30%

Налоговая ставка НДФЛ в размере 30 процентов установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Исключение составляют доходы:

— получаемые нерезидентами в виде дивидендов от российских организаций, в этом случае ставка НДФЛ по таким доходам установлена в размере 15 процентов.

— от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

— от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

НДФЛ по ставке 15%

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

НДФЛ по ставке 9%

C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. (Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

Для резидентов РФ, в случае если они получают доходы в виде дивидендов от российских организаций, ставка налога НДФЛ по таким доходам составляет 9 процентов. По этой же ставке осуществляется налогообложение доходов по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.

Текст статьи 224 Налогового Кодекса РФ на сайте «Консультант Плюс»

Налоговые ставки

За годы существования подоходного налога с физических лиц ставки этого налога достаточно часто менялись, иногда каждый год. Но эти изменения имели скорее косметический, нежели капитальный характер, поскольку, как правило, менялись верхняя, высшая, ставка или же размер облагаемого по той или иной ставке совокупного годового дохода, что было связано с инфляционными процессами.

При этом до принятия НК РФ в части налога на доходы физических лиц указанные ставки были прогрессивными. Начиная с 2001 г. в Российской Федерации действует фактически единая для определенного вида доходов ставка налога. Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, является ставка в размере 13%. Но для отдельных видов доходов действуют четыре других ставки налога.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

• 1) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 руб.;
• 2) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России по рублевым вкладам, и исходя из 9% годовых по вкладам в иностранной валюте. Исключение сделано только по внесенным на срок не менее шести месяцев пенсионных вкладов, которые в данном случае облагаются по ставке 13%;
• 3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных или кредитных средств. Указанная ставка применяется в части превышения размеров сумм процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора.

В части пользования заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, экономия на процентах определяется как превышение сумм процентов исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка в размере 30% действует в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Вместе с тем, из данного правила сделано четыре исключения.

Во-первых, исключение сделано для доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Указанные доходы облагаются налогом по ставке 15%.

Во-вторых, доходы иностранных граждан от трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг для личных, домашних и других подобных нужд облагаются по ставке 13%.

В-третьих, доходы иностранных граждан от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста начиная с 2010 г. облагаются также по ставке 13%;

В-четвертых, доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также совместно переселившимися с ними членами их семей облагаются по ставке 13%.

В части доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – резидентами РФ, установлена ставка налога в размере 9%.

Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если сумма предусмотренных законом налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, то налоговая база должна приниматься равной нулю.

При этом на следующий налоговый период эта разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 9, 30 и 35%, налоговые вычеты вообще не применяются.

Налоговые ставки

С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога.

По ставке 9% облагаются:

· доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

· доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%.

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей;

· материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств;

· процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые вычеты

Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:

· стандартные;

· социальные;

· имущественные;

· профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты. К ним относятся:

· необлагаемый минимум для налогоплательщика;

· скидки на детей, иждивенцев и т. д.

Величина стандартных вычетов непосредственно не связана с фактическими расходами налогоплательщика. Они предоставляются всем налогоплательщикам и определяются в фиксированных абсолютных суммах.

Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т.д.

в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц:

· имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней);

· участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;

· инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;

· бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны;

· воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.

в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам, не получающим стандартные налоговые вычеты, рассмотренные выше.

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 рублей.

в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами, попечителями, приемными родителями — на каждого ребенка.

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей.

Перейти на страницу: