Мат помощь налоги

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/ от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году: виды выплат

Поводом для назначения матпомощи может, в частности, стать:

  • рождение ребенка;
  • свадебное или другое торжество;
  • тяжелое материальное положение;
  • смерть члена семьи сотрудника;
  • траты на лечение;
  • ремонт;
  • отпуск;
  • помощь пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия (пожара, теракта, стихийного бедствия и т.п.).

Налоговым кодексом в ст. 217 материальная помощь выделена в категорию выплат, которые частично или полностью не включаются в базу налогообложения НДФЛ.

Материальная помощь не влияет на размер обязательств по налогу на прибыль – сумма этой выплаты присутствует в перечне издержек, не учитываемых при налогообложении (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, не может превышать 4000 рублей, причем, в каждом календарном году (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эта норма действует при назначении материальной поддержки сотруднику от работодателя, необлагаемый лимит сохраняется и в отношении единовременных выплат бывшим работникам, причиной увольнения которых стал выход на пенсию по возрасту или в связи с присвоением им статуса инвалида. НДФЛ при этом исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налоговой льготы (4000 руб.).

Полное освобождение от налога предусмотрено для случаев материальной поддержки работника (бывшего работника на пенсии) при его лечении или закупке медпрепаратов для его близких родственников (п. 10 ст. 217). Льгота действует при условии, что закупка медикаментов подтверждена документально и препараты были назначены врачом, а выплата произведена из чистой прибыли компании.

Полностью и без ограничений освобождаются от налогообложения и выплаты, связанные с материальной поддержкой пострадавших или членов семей погибших в результате произошедшего стихийного бедствия либо по причине другого чрезвычайного обстоятельства (п. 8.3 ст. 217 НК РФ), а также пострадавшим вследствие террористического акта в РФ, или членам семей погибших от него (п. 8.4 ст. 217 НК РФ). В этих случаях получателями матпомощи могут быть не только работники организации.

К материальной помощи, не облагаемой налогом, при условии ее единовременной выплаты, относится помощь:

  • в связи со смертью работника (в т.ч. вышедшего на пенсию) – единовременная выплата производится в пользу его родственников (п. 8 ст. 217);
  • в случае смерти близких родственников сотрудника при условии подтверждения степени родства (супруг, ребенок, родитель – ст. 2 Семейного кодекса), если близость родства не будет документально подтверждена, с единовременной выплаты удерживается НДФЛ в полном объеме, на всю сумму начисляются страховые взносы;
  • единовременная матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года его жизни – не облагается НДФЛ до 50 000 руб.

Единовременность определяется количеством распорядительных документов о выплате: если был издан один приказ о сумме матпомощи, то даже при выдаче ее несколькими частями, она считается единовременной. Когда же выплата помощи по одному основанию производится на основании нескольких приказов, единовременной и освобожденной от НДФЛ будет признана только первая из таких выплат (письмо Минфина РФ от 31.10.13 № 03-04-06/46587).

Примеры расчета матпомощи, подлежащей выдаче работнику

Пример 1

У работника сгорел дом, принадлежавший ему на праве собственности. Этот факт подтверждается справкой от МЧС, в которой указано, что пожар стал следствием стихийного бедствия. Сотрудник обратился с письменным заявлением к работодателю о выплате ему матпомощи. Директор фирмы издал приказ о назначении материальной выплаты работнику. Размер помощи составляет 25 000 руб. Сотруднику будет выплачена вся начисленная сумма, из нее не удерживается подоходный налог.

Пример 2

Работник обратился к работодателю за назначением ему материальной помощи в связи с усыновлением ребенка. Руководитель фирмы удовлетворил просьбу и назначил выплату в размере 55 000 рублей. Бухгалтер произвел такие операции:

  • начислена матпомощь в сумме 55 000 руб.;
  • определена налогооблагаемая база по НДФЛ – 5000 руб. (55 000 – 50 000);
  • исчислен НДФЛ – 650 руб. (5000 х 13%);
  • удержан НДФЛ и выведена сумма к выдаче — 54 350 руб. (55 000 – 650).

Пример 3

Работник в связи с предстоящей свадьбой обратился к работодателю за материальной поддержкой. Директор предприятия назначил своим приказом материальную помощь в сумме 5000 руб. Бухгалтерия при проверке начислений по лицевой карточке выявила, что в этом году данный сотрудник уже получал матпомощь в сумме 2000 руб. в связи с тяжелым имущественным положением. Расчеты:

  • начислена матпомощь в сумме 5000 руб.;
  • определен остаток налоговой льготы на текущий год по НДФЛ для матпомощи – 2000 руб. (4000 – 2000);
  • выведена налогооблагаемая база по текущей матпомощи – 3000 руб. (5000 – 2000);
  • удержан подоходный налог 390 руб. (3000 х 13%);
  • выдано на руки – 4610 руб. (5000 – 390).

Одним из видов поддержки работников, оказавшихся в жизненно сложной ситуации, является выплата материальной помощи. Например, это возможно при необходимости прохождении лечения либо безвременной утраты близкого родственника. Очень часто возникает вопрос: а материальная помощь облагается ли НДФЛ? Далее, в статье попытаемся ответить на этот вопрос, а также рассмотреть ситуации, при которых сумма материальной помощи не облагается НДФЛ вообще, а когда облагается, но не в полной мере.

Что такое матпомощь

Единого термина, раскрывающего понятие материальной помощи в действующем законодательстве нет. Однако ГОСТ Р 52495-2005 содержит в себе ссылку на этот термин, обозначающий процесс поддержки нуждающихся граждан.

Условно все виды поддержки можно разделить на два:

  1. Поддержка со стороны органов власти, государственная, муниципальная, например, от органов социальной защиты и пр.
  2. Поддержка местная, например, со стороны предприятия, где трудоустроен нуждающийся гражданин.

Отсюда следует вывод, что правовой статус оказания материальной поддержки гражданам регулируется на основании:

  1. Актов, принятых государственными органами на федеральном и местном уровне. Как пример можно привести:
  2. Актов, принятых и установленных на предприятии в качестве внутренних распорядительных документов. Таковыми могут быть:
    • коллективный договор;
    • положение об оказании материальной помощи работникам;
    • трудовое соглашение и пр.

Существует несколько видов материальной поддержки:

  1. Поддержка на регулярной основе.
  2. Единоразовая выплата.
  3. Поддержка, выражающаяся в денежном либо материально-вещественном виде.
  4. Помощь, оказываемая в зависимости от причины её возникновения, например:
    • гибель родственника;
    • рождение малыша;
    • при проблемах со здоровьем;
    • помощь студентам и пр.

Скачать для просмотра и печати:

ГОСТ Р 52495-2005. Социальное обслуживание населения. Термины и определения

Федеральный закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ О погребении и похоронном деле

Федеральный закон от 30.12.2012 г. № 283-ФЗ О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат

Постановление Правительства МО от 07.11.2018 № 803-39

Статья 217 Налогового кодекса РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами НК РФ

Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме НК РФ

Условия и порядок получения матпомощи

Произведение названной выплаты никаким образом не связано с коммерческой и производственной деятельностью.

Важно! Выплата материальной помощи производится в исключительных случаях и никаким образом не связана с выполнением гражданином каких-либо функций либо несением в дальнейшим каких-то обязанностей.

Перечислим наиболее частые ситуации, когда возможно получение поддержки:

  • выход на пенсию по старости либо по инвалидности;
  • покупка дорогостоящих лекарственных препаратов либо необходимость прохождения дорогого лечения;
  • оплата медицинских услуг;
  • при безвременной кончине ближайшего родственника;
  • при появлении ребёнка в семье либо усыновлении (удочерении) малыша;
  • при чрезвычайных происшествиях либо стихийных бедствиях;
  • при совершении террористических актов.

Для того чтобы получить помощь от государства, необходимо наличие следующих факторов:

  1. Подтверждённый статус малоимущей семьи, в которой:
  • один из членов не имеет места работы;
  • один из членов достиг возраста 60 лет;
  • один из членов является лицом с ограниченными физическими способностями;
  • несколько её членов являются малолетними и несовершеннолетними.

Получить материальную поддержку в этом случае возможно путём обращения в соответствующие органы с предоставлением необходимых документов. По итогу рассмотрения бумаг выносится решение о предоставлении помощи либо об отказе с указанием причин тому послуживших.

Для получения поддержки от предприятия, необходимо наличие подтверждающих документов. Как правило, к таковым относят:

  • свидетельство о рождении;
  • о браке;
  • о смерти;
  • медицинское заключение либо справка с медицинской организации о необходимости сложного лечения и пр.

Получение поддержки в этом случае возможно путём подачи заявления на имя руководства компании с указанием в нём причины, размера ожидаемой помощи, а также сроков, в течение которых она требуется. Решение о выделении денежных средств принимается руководством предприятия.

Матпомощь и НДФЛ

Денежные суммы, выплачиваемые гражданину в качестве поддержки, не являются его доходом. А значит, справедливо возникает вопрос: удерживается ли НДФЛ с материальной помощи?

Действующее налоговое законодательство содержит в себе исчерпывающий ответ на этот вопрос о том, что материальная помощь облагается налогом, но за исключением некоторых случаев, указанных в ст. 217 НК РФ.

Условно все ситуации по вопросу удержания НДФЛ с материальной помощи можно разделить на следующие группы:

  • когда поддержка совсем не облагается налогом;
  • когда облагается налогом, но только в какой-то части;
  • кода налог уплачивается со всей суммы поддержки.

Когда нет необходимости платить налог

Для этого следует обратиться к положениям ст. 217 НК РФ, согласно которым, при поддержке в следующих ситуациях, НДФЛ не уплачивается:

  1. Если сумма поддержки составляет не более 4 тыс. рублей и выплачена она за один календарный год.
  2. Если сумма в размере, не превышающем 50 тыс. рублей, выплачена при рождении, усыновлении (удочерении) ребёнка. При этом сумма должна быть выделена в течение первого года и при расчёта 50 тыс. рублей на одного малыша.
  3. Если сумма в неограниченном размере выплачивается пострадавшим в связи с происшедшим стихийным бедствием.
  4. Если сумма, размер которой не органичен, выплачивается в связи со смертью самого работника либо близкого члена его семьи.
  5. Если денежные средства, размер которых не ограничивается, выплачиваются вследствие оказания помощи семьям или гражданам в связи с произошедшими террористическими актами.
  6. Если денежные суммы в требуемом размере переведены на счёт лечебной организации (имеющей соответствующие лицензии) для оплаты лечения работника либо его родственника. В этом случае требуется приложении соответствующих бумаг.
  7. Если денежная поддержка выдана сотруднику, уходящему на пенсию, но только из средств, являющихся чистой прибылью предприятия.

Для того чтобы ответить на вопрос: а с единоразовой материальной помощи удерживается НДФЛ? Нужно обратиться к п.8 ст. 217 НК РФ, в котором содержится исчерпывающий перечень оснований, при котором все разовые выплаты освобождены от уплаты НДФЛ. При этом разовой принято считать такую поддержку, которая была назначена одним распоряжением, даже если её выплата происходила в несколько этапов. Значит, во всех иных ситуациях, не указанных в законе придётся платить налог.

Это же правило будет касаться выплат, которые назначались работнику разными распоряжениями. Лишь в первом случае сумма будет признана единоразовой, а в остальных придётся платить налог.

Когда помощь облагается налогом не в полной мере

Помимо перечисленного ст. 217 НК РФ содержит в себе список причин, при возникновении которых только часть материальной помощи облагается НДФЛ:

  1. Если в семье был рождён ребёнок, либо взят из приюта малыш, при этом сумма помощи составила более 50 тыс. рублей. С суммы, превышающей 50 тыс. рублей, надлежит уплатить налог.
  2. Если на предприятии выплачивается поддержка, определённая локальными актами, размер которой превышает 4 тыс. в год. То есть, если к отпуску выплачивается поддержка в сумме 15 тыс. рублей, с 11 тыс. рублей уже будет удержан НДФЛ.

Помощь в натуральной форме и её налогообложение

В некоторых ситуациях работнику может потребоваться предоставление помощи в виде получения товаров или материалов в натуральном виде. Здесь следует обратиться к положениям ст. 211 НК РФ, которая регламентирует, что доход может быть получен не только денежной форме, но и в виде помощи в натуральной форме.

Соответственно, обращаясь к п.8 ст. 217 НК РФ можно сделать вывод о том, что налог в этом случае уплачивать придётся.

Важно! Главным условием должно быть наличие денежной оценки выделяемой продукции, со стоимости которой и будет начислен сбор.

Налог с помощи при рождении ребёнка, смерти сотрудника, студентам и бывшим коллегам

Самые частые ситуации, когда гражданину требуется матпомощь, это смерть родственника либо появление на свет ребёнка в семье.

Как уже говорилось выше в любом случае, если сумма перечислений превышает порог в 50 тыс. рублей, НДФЛ с превышающей суммы заплатить придётся. При этом сумма поддержки может выделяться как одному родителю, так и обоим сразу, но при этом необлагаемый налогом порог также равен 50 тыс. рублей. Поэтому очень часто, для граждан, трудящихся на разных предприятиях требуется предоставление справки о сумме уже выплаченной матпомощи одному из супругов, для правильного расчёта подлежащего к уплате налога.

Если денежные суммы выплачиваются в связи с кончиной родственника, налог с них удерживаться не будет.

Говоря о матпомощи студентам, здесь стоит обратить внимание на множество писем ФНС РФ от 06.04.2011 и Минфина РФ от 26.04.2011, согласно которым такая поддержка должна облагаться уплатой налога.

Говоря о помощи бывшим коллегам можно сказать, что сумма свыше 4 тыс. рублей облагается налогом, но только если при её выплате не присутствуют основания, определенные в ст. 217 НК РФ, когда необходимости уплачивать сбор нет.

Когда материальная помощь НДФЛ не облагается

В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Это материальная помощь, которая выплачена:

  • лицу (не обязательно работнику), пострадавшему в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным происшествием, а также членам семьи лица, умершего при указанных обстоятельствах (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом в организацию должна быть представлена справка, подтверждающая стихийную природу события, например, из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861);
  • лицу, пострадавшему от теракта в РФ, а также членам семьи лица, погибшего в результате теракта в РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
  • работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@);
  • лицу, имеющему право на получение адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов. Речь идет о единовременной выплате;
  • членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию (имеется в виду единовременная выплата);
  • работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).

Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *