Как бизнесмену поменять режим налогообложения

Как поменять систему налогообложения для ИП?

Налоговое законодательство Российской Федерации позволяет использовать разные системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из них перед регистрацией в налоговых и сменить ее в процессе работы. Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них.

Общая (традиционная) система налогообложения.

Положительные стороны:

• не зависит от объемов выручки, стоимости имущества и вида деятельности;
• открытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу;
• позволяет работать с контрагентами, уплачивающими НДС (Налог на добавленную стоимость).

Отрицательные стороны:

• не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц;
• необходимость учета начисленного и принятого к вычету НДС, а также выставления счетов-фактур;
• отчетность по Налогу на добавленную стоимость исключительно в электронном виде.
• отчетность по Налогу на доходы физических лиц.

Упрощенная система налогообложения.

Положительные стороны:

• освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
• отчетность по УСН сдается один раз в год;
• можно не вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры;
• выбор объекта налогообложения: налог с «дохода» или налог с «дохода минус расход».

Отрицательные стороны:

• необходимо вести Книгу учета доходов и расходов;
• ограничение по виду деятельности: нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), для ведения банковской, страховой, инвестиционной деятельности, деятельности связанной с ценными бумагами и азартными играми, УСН не могут применять нотариусу и адвокаты;
• ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 150 млн. рублей;
• ограничение по стоимости основных средств: остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей%
• ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
• компании, уплачивающие НДС, могут отказать от работы с ИП на УСН;
• ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу
• необходимость уплаты минимального налога (1%) в случае выбора объекта налогообложения «доходы минус расходы». Он уплачивается в том случае, если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов. В этом случае уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов;
• возможность утраты права применения УСН в течении года при превышении ограничивающих показателей (см. выше), либо, осуществлении деятельности, при которой нельзя применять УСН.

Единый налог на вмененный доход.

Положительные стороны:

• освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
• налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от вида деятельности, количества сотрудников и известна заранее;
• отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
• отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.

Отрицательные стороны:

жесткое ограничение возможных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок, — нельзя применять ЕНВД в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
• применение ЕНВД разрешено не во всех субъектах РФ;
• ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
• сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
• отчетность сдается ежеквартально;
• уменьшить налоговую базу можно только на уплаченные страховые взносы и не более чем на 50% от налоговой базы.

Система налогообложения на основе патента.

Положительные стороны:

• освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
• налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от стоимости патента и известна заранее;
• отсутствие отчетности;
• отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
• отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.

Отрицательные стороны:

• ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 15 человек;
• жесткое ограничение возможных видов деятельности (полный перечень утверждается каждым субъектом РФ самостоятельно);
• нельзя применять в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
• сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
• ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 60 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы.

Переход с УСН на общий режим.

1. Если ИП хочет в середине года перейти на общую систему налогообложения какие документы нужно предоставить в налоговую и какой срок?

Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя. Однако можно превысить ограничения по выручке, численности сотрудников и остаточной стоимости имущества, и тогда Вы потеряете право на применения УСН.

Для этого необходимо подать Уведомление о прекращении применения УСН (форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) не позднее 15 января года в котором налогоплательщик планирует прекратить применять УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

1. Как поменять налогообложение в ИП, если пропустили срок подачи уведомления об отказе от УСН?

Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода (см. Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 «О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации»).

1. Можно ли совмещать УСН и общую систему?

Такая возможность не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

1. Нужно ли получить подтверждения возможности применения УСН налогообложения от ИФНС?

Переход на УСН носит уведомительный характер.

1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

При переходе с ЕНВД на УСН необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.

При переходе с патентной системы в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, нужно подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4.

1. Можно ли совмещать УСН с другими режимами налогообложения?

Можно. Но только с ЕНВД и патентной.

Переход с ЕНВД на общую систему

1. В какие сроки можно поменять систему налогообложения с ЕНВД на ОСНО?

Сменить систему налогообложения ИП добровольно возможно только с 01 января следующего года.

1. Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?

Для снятия с ЕНВД необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4.

1. В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?

В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.

1. Можно ли с ь ОСНО и ЕНВД?

Да. Налоговый кодекс такое разрешает.

Переход с патентной системы на общую систему

1. Когда можно добровольно перейти с патентной системы на общую?

Индивидуальный предприниматель переходит на общую систему в случае, если срок действия патента истек или он досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

1. Возможно ли совмещение патентной и общей системы налогообложения?

Да. По разным видам деятельности.

1. Нужно ли сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую?

По окончании действия патента ИФНС сам осуществит такой переход.

В случае добровольного отказа от применения патента, необходимо в течении 10 календарных дней, после прекращения деятельности по которой получался патент, подать заявление по форме № 26.5-4

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Переход с ОСНО, ЕНВД или патентной системы на УСН.

1. Как поменять систему налогообложения?

Добровольный переход на УСН осуществляется в начала нового календарного года. Исключение будет случай, когда ИП прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, например, в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД. В этом случае он вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД.

1. Нужно ли уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку»?

Да. ИФНС необходимо уведомить о переходе на УСН.

1. В какой срок необходимо уведомить ИФНС о переходе на УСН?

Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого ИП планирует применять УСН. Уведомление подается по форме № 26.2-1.

1. Нужно ли ИП сниматься с учета по применяемой системе налогообложения?

В случае применения ОСНО никаких заявлений подавать не нужно.

Если применялась УСН, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН.

Если была прекращена деятельность на которую выдавался патент, то в течении 10 календарных дней, нужно подать заявление по форме № 26.5-4.

1. С какими системами налогообложения можно совмещать УСН?

Только с патентной системой и ЕНВД.

1. Нужно ли ИП получить от ИФНС о возможности применять УСН?

Нет. Переход на УСН носит уведомительный характер.

Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД

Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД

1. Когда можно перейти на уплату ЕНВД?

Для ИП смена налогообложения возможна только с 01 января года следующего года.

Для использовавших ОСНО это можно сделать с любого числа текущего года. Аналогично и для патента.

1. Обязана ли ИФНС выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?

В течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет ИФНС выдает Уведомление о переходе на ЕНВД.

1. Когда можно поменять режим налогообложения, какие документы и в какой срок необходимо подать в ИФНС для перехода на ЕНВД?

В течение пяти первых рабочих дней года, с которого вы хотите применять ЕНВД в ИФНС нужно представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2.

Тем, кто применял УСН также нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Сделать это нужно не позднее 15 января года, с которого вы хотите отказаться от УСН.

1. В какую ИФНС необходимо подавать заявление о переходе на ЕНВД?

Заявление необходимо подать в ИФНС по месте ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП.

1. С какими системами налогообложения можно применять ЕНВД?

Со всеми.

Как бизнесмену перейти на патентную систему налогообложения

Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему

1. В какой срок ИП может перейти на патентную систему?

В случае, применения общей системы налогообложения, это разрешено сделать в течении текущего года.

Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала следующего года.

Переход с уплаты ЕНВД на патентную систему возможен только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29244)

1. Когда можно менять систему налогообложения и в какой срок подается заявление о переходе на патент?

Для перехода на патентную систему необходимо в течении 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте, подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Форма заявления № 26.5-1 Сделать это можно лично, по почте или через Интернет

1. На какой срок выдается разрешение на применение патентной системы налогообложения?

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

Переход с общей системы произойдет автоматически.

Если ИП применяет ЕНВД, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, в течение пяти рабочих дней со дня перехода на патент (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

«Упрощенцам» необходимо подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 в срок не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять патентную систему.

1. С какими режимами налогообложения разрешено совмещать патентную систему?

Со всеми.

Общие вопросы.

1. Можно ли изменить налоговую и не менять при этом систему налогообложения?

Да. Смена ИФНС никак не отражается на системе налогообложения.

1. Можно ли поменять налогообложение с УСН 15% на 6%?

Да. Это возможно сделать с начала нового календарного года. Необходимо уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Выбор системы налогообложения при регистрации ИП

Выбор системы налогообложения при регистрации тоже можно считать вариантом смены системы налогообложения, ведь если ничего не предпринять при регистрации ИП, то предприниматель будет считаться применяющим общую систему налогообложения (ОСНО). В таком случае обязанностью предпринимателя будет исчислять, платить в бюджет, представлять декларации по НДС и НДФЛ (Читайте также статью ⇒ Лучшая система налогообложения для ООО в 2018. Сравнение УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДС).

Если предприниматель определился с системой налогообложения и с самого начала деятельности хочет применять упрощенную систему налогообложения (УСН), то лучше уведомление о переходе на УСН подавать одновременно с подачей документов на регистрацию в качестве ИП.

Уведомление подается по рекомендованной форме (форма 26.2-1). Зачастую данное уведомление заполняется ИП в одном экземпляре, что не совсем верно.

Ведь в форме есть поле, которое заполняет представитель ИФНС, и кроме того, ИП не помешает иметь на руках документ, подтверждающий, что он перешел на УСН.

Если уведомление о переходе на УСН не подано в момент регистрации, то сделать это можно еще в течение 30 календарных дней с момента регистрации.

А вот если пропустить этот срок, то перейти на УСН можно будет только со следующего календарного года.

Переход с ОСНО на УСН

Предположим, что в момент регистрации, например, летом 2017 года ИП не смог определиться с системой налогообложения, либо пропустил 30-ти дневный срок подачи уведомления о переходе на УСН (срок считается с даты регистрации ИП)

Законодатель установил для ИП практически единственное условие такого перехода – средняя численность работников у ИП не должна превышать 100 человек.

Подать Уведомление о переходе на УСН с 2018 года можно до 31.12.2017. С учетом того, что 31 декабря выпадает на выходной день, крайний срок подачи заявления переносится на 09 января 2018 г.

Подать Уведомление можно как в электронном виде через оператора ТКС, так и в бумажном виде (лично, через представителя с нотариальной доверенностью, либо по почте заказным письмом).

При заполнении Уведомления о переходе на УСН ИП должен определиться с подходящим для его деятельности объектом налогообложения при УСН (объект необходимо указывать в Уведомлении).

Таких объектов два:

1. Доходы. Ставка налогообложения 6%.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налогообложения 15%.

Указанные ставки в некоторых субъектах РФ могут быть установлены и в меньших размерах.

Второй режим следует выбирать только ИП, уровень расходов у которых значителен, иначе такой режим не выгоден. Значительным уровнем расходов считается уровень расходов более 60% от доходов (Читайте также статью ⇒ ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Переход на патентную систему налогообложения (ПСН)

На ПСН индивидуальный предприниматель может перейти с любой системы налогообложения.

Условия применения ПСН:

• ПСН может применять наряду с другими системами налогообложения
• Применяется ПСН в отношении видов деятельности, установленных главой 26.5 НК РФ и региональным законодательством
• средняя численность наемных работников при ПСН не должна быть более15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП. Средняя численность определяется за налоговый период, при ее расчете учитываются наемные работники, работающие и по трудовым, и по гражданско-правовым договорам
• при переходе на ПСН нужно подать заявление по форме 26.5-1 и получить патент на осуществление определенного вида деятельности. В патенте помимо вида деятельности указывается территория, на которой действует патент. Подать Заявление на патент необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности, попадающей под ПСН.
• При применении ПСН необходимо соблюдать следующее условие – доходы с начала календарного года по всем видам деятельности, по которым получены патенты, не должны превышать 60 млн. рублей

Если ИП прекращает вести деятельность, попадающую под ЕНВД и ПСН

Бывают случаи, когда ИП прекращает вести деятельность, по которой применял ЕНВД или ПСН.

В случае ЕНВД это может быть случай, когда в муниципальном образовании вид деятельности, которым занимался ИП, больше не попадет под ЕНВД, либо ИП расширяет свою деятельность и, например, его новый магазин по площади не подходит под ЕНВД.

При прекращении ЕНВД можно:

1. Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета ЕНВД, заполнив заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-4)
2. Перейти на УСН (также сняться с учета по ЕНВД и подать Уведомление о переходе на УСН) – с начала месяца, в котором прекращена деятельность по ЕНВД.

В случае прекращении ПСН это может быть отказ от ведения определенного вида деятельности.

При прекращении ПСН можно:

1. Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета по ПСН, заполнив заявление о снятии с учета по форме 26.5-4)
2. Вернуться на УСН (если до перехода на ПСН ИП находился на УСН, при этом заявление о снятии с учета по ПСН также необходимо заполнить).
3. Вернуться ЕНВД (если вид деятельности попадал и под ЕНВД и под ПСН, но например, численность сотрудников в 15 человек стала для ИП недостаточной). В этом случае придется подать Заявление о снятии с учета по ПСН и подать Заявление о поставке на учет по ЕНВД.