Что делать, если предприниматель сменил фамилию или адрес регистрации?

Федеральным законом от 01.07.2011 № 169-ФЗ внесены поправки в закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и теперь информацию об изменении в паспорте и смене адреса места жительства будет передавать в налоговую ФМС. Таким образом, с 1 июля 2011 года у ИП нет обязанности сообщать в налоговую об изменении паспортных данных.

Ранее за неуведомление ИФНС могли оштрафовать на 5 тыс. руб., если ИП в течение 5 дней не направлял соответствующее заявление (ч.3 ст.14.25 КоАП):

«3. Непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом,- влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.»

Теперь оштрафовать предпринимателя не могут. Но по факту ФМС не всегда передает сведения в налоговую. В свою очередь налоговая не всегда уведомляет ПФР. Поэтому во избежании недоразумений лучше все таки самому подать сведения. Для этого нужно внести изменения в ЕГРИП.

Как внести изменения в ЕГРИП

Не важно — сменили вы фамилию или адрес прописки — нужно заполнить заявление по форме Р24001. Для заполнения заявления можно воспользоваться программой подготовки документов для государственной регистрации.

Заявление можно отвести в налоговую лично, через представителя или отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Если вы отправили заявление почтой, то на сайте ФНС есть сервис для проверки статуса отправления (достаточно указать ФИО).

Какие документы должны быть у ИП после смены прописки и/или фамилии

• ИНН остается прежним, он выдается один раз и изменению не подлежит cогласно п.3.1. Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 №БГ-3-09/178. Свидетельство меняется при изменении фамилии (тот же номер ИНН, но в бланке новая фамилия).
• Свидетельство о регистрации физического лица в качестве ИП не подлежит замене даже в случае смены фамилии. С 1 января 2017 года выдачу Свидетельств ИП отменили и вместо них выдают Лист записи ЕГРИП с записью о новой фамилии. При смене прописки менять его не нужно.
• Регистрационный номер в ПФР. На основании данных полученных от ФНС присваивается новый регистрационный номер в ПФР. Его должны прислать по почте. Или можно получить его обратившись в ПФР по новому адресу прописки.
• Перерегистрация в ФСС. Если предприниматель состоит на учете в ФСС, то при смене адреса или фамилии он должен осуществить перерегистрацию самостоятельно. В соцстрах по старому месту жительства подается копия паспорта и заявление о регистрации в качестве страхователя в связи с изменением места жительства (форма утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 20 сентября 2011 г. N 1054н). ИП-работодатель должен подать документы в течении месяца. Если ИП заключил с ФСС договор добровольного страхования, то документы нужно подать в течении 10 дней.
• Письмо с кодами Росстата. Получить новое информационное письмо из Статистики можно онлайн по ссылке https://websbor.gks.ru/online/.

Куда платить налоги и взносы по сотрудникам, если ИП переехал

Если у ИП есть наемные работники, то страховые взносы за сотрудников уплачиваются в ПФР по новому месту жительства.

Что касается уплаты НДФЛ за сотрудников, то если предприниматель состоит на учете в налоговой по месту ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД, то НДФЛ уплачивается по прежнему.

Вопрос

ИП на ЕНВД зарегистрировано по г. Лобня , деятельность ведется по г. Лобня и пос. Некрасовский Дмитровского р-на.
В пос. Некрасовский мы арендуем помещение у физического лица,и НДФЛ за физ. лицо мы должны проплачивать в налоговую г. Дмитрова?
Соответственно отчетность (2 НДФЛ и 6 НДФЛ) по этому физ. лицу нам надо сдавать в налоговую г. Дмитрова? А куда мы должны сдавать декларацию по ЕНВД и перечислять налог по ЕНВД , по месту регистрации ИП или по месту деятельности?

Ответ

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) совокупная сумма налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не предусмотрен указанным пунктом.

При этом согласно абзацу четвертому пункта 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. (Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-11-11/73248)

Таким образом, НДФЛ должен перечисляться по месту регистрации физического лица в качестве ИП.

Сдача отчетности по ЕНВД осуществляется ежеквартально в ту ИФНС, где предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД. Это же касается и уплаты единого налога, его предприниматель должен уплачивать по месту ведения «вмененной» деятельности, то есть по реквизитам налоговой инспекции того региона, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Приложения

• Вопрос ИП зарегистрирован по месту жительства в одном город (30 kB)
• Вопрос О перечислении НДФЛ с доходов наемных работников ИП (25 kB)
• Статья Куда платить налоги если ИП начал деятельность в но (7 kB)

Что надо делать при смене места деятельности предпринимателя?

Регистрация именно по месту функционирования организации, а не по месту регистрации или прописки предпринимателя производится только в отдельных случаях. Это зависит от сферы деятельности, а также от выбранного бизнесменом режима налогообложения.

С уведомлением налоговой инспекции о смене места осуществления своей работы сталкиваются предприниматели, выбравшие именно единый налог на вмененный доход. Основным вопросом является уведомление ФНС о том, что произведено изменение места деятельности ИП. Так как же быть в такой ситуации?

Что делать, если планируется переезд на новое место?
Как говорилось выше, многое зависит от нового места нахождения организации или магазина. К примеру, в случае когда торговая точка просто переезжает на новое место, следует рассматривать несколько вариантов:

1. Новый адрес находится под контролем той же, что и раньше, налоговой инспекции.
2. Новое место находится в том же городе или районе, но контролируется другой инстанцией налоговой службы.
3. Переезд организации в другой город или субъект Российской Федерации.

В каждом случае алгоритм действий предпринимателя различается.

Не стоит забывать, что при ведении разных видов деятельности существует различный порядок постановки на учет.

В каких-то случаях необходимо вставать на учет по месту жительства, в каких-то — исключительно по месту осуществления деятельности.

Следует рассмотреть все по порядку. Самым простым является первый вариант смены места деятельности ИП, когда бизнесмен остается на территории органа ФНС, в котором он регистрировался изначально. В таком случае никаких документов направлять в инспекцию не стоит. Необходимо лишь написать письмо в произвольной форме, чтобы уведомить начальника инспекции о смене места деятельности.
В других же случаях процесс переезда несколько усложняется.

Смена налоговой инспекции

Бывают ситуации, когда ИП переезжает на территорию, подведомственную другой инспекции. В таких ситуациях весь налоговой учет должен будет производиться не в старой налоговой инспекции, а в отделении по новому месту деятельности. Для этого необходимо сняться с учета по старому адресу. Сделать это необходимо в течение 5 рабочих дней после прекращения работы на старом месте.

Чтобы снять ИП с учета правильно и официально, необходимо заполнить специальный бланк заявления. Его форма является единой и утверждена государством. При заполнении необходимо указать причину подачи подобного заявления, а затем отнести его в старую налоговую инспекцию. В течение 5 дней с момента подачи заявления ИП снимается с учета и получает соответствующее уведомление в установленной форме.

После этого необходимо встать на учет снова, но уже по новому адресу. Для этого также существует специальный бланк, который необходимо правильно заполнить. У новой инспекции есть 5 дней на то, чтобы оформить ИП по новому адресу.

Специалисты рекомендуют подавать оба заявления одновременно, поскольку тогда успеть оформить все документы вовремя намного проще.

В случае переезда ИП в другой город или субъект Российской Федерации процедура производится та же. Однако предварительно предпринимателю необходимо узнать о системе налогообложения и установленных режимах на новой выбранной им территории. Если необходимости в смене режима нет, то нужно только подать два заявления — в старую и новую инспекцию.

Переезд при УСН и ОСН

В случаях с общей системой налогообложения или с упрощенным режимом дела обстоят намного проще.

Индивидуальный предприниматель регистрирует свою деятельность по собственному месту регистрации, поскольку он является физическим лицом.

Регистрация по месту жительства дает право на осуществление предпринимательской деятельности в любом городе и даже субъекте страны без уведомления о смене места своей работы. Изменения вносятся только в подаваемую бизнесменом налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность.

При смене места прописки в паспорте предпринимателя последнему также не нужно отправлять никаких уведомлений. Постановкой на учет в налоговых органах в таких случаях занимается Федеральная миграционная служба, причем без участия в процессе самого гражданина. Сотрудники ФМС вносят изменения в Единый реестр, ставят на учет в новой инспекции, сообщают о внесенных правках в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Предприниматель лишь получает соответствующие уведомления.

ИП (ЕНВД) оказывает автотранспортные услуги. 26 октября 2016 года ИП подал уведомление в налоговый орган о снятии с учета в связи со сменой прописки. В заявлении код причины был указан «4 — иное». В новый налоговый орган того же муниципального образования (г. Нижний Новгород) ИП было подано заявление о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и получено соответствующее уведомление. Впоследствии в данном налоговом органе принимали налоговые декларации по ЕНВД за IV квартал 2016 года и последующие периоды.
В настоящий момент налоговый орган отказывается выдавать уведомление о снятии с учета ИП в письменном виде, утверждая, что в заявлении не корректно указана причина снятия.
Какие последствия возможны в данной ситуации?
Возможно ли привлечение ИП к ответственности в данной ситуации?

27 июня 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если предприниматель в рассматриваемой ситуации не представил в налоговый орган по прежнему месту жительства налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, он может быть привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, следствием этого может являться и приостановление налоговым органом операций по счетам предпринимателя в банках, а также переводов его электронных денежных средств.
Также можно предположить, что формально до момента снятия предпринимателя с учета по прежнему месту жительства соответствующий налоговый орган будет исходить из необходимости уплаты им ЕНВД и представления налоговых деклараций по данному налогу по прежнему месту жительства. Не исключено, что невыполнение предпринимателем таких действий может привести, в частности, к попытке привлечения его к ответственности на основании ст.ст. 119, 122 НК РФ и начисления пени.

Обоснование позиции:
Вопросы, связанные с постановкой на учет и снятием с учета в налоговых органах лиц в качестве налогоплательщиков ЕНВД, регулируются нормами главы 26.3 НК РФ.
Изначально индивидуальные предприниматели, занимающиеся оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков данного налога в налоговом органе по месту своего жительства, то есть по адресу своей регистрации по месту жительства (п. 2 ст. 11, пп. 5 п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Перечень оснований для снятия налогоплательщика ЕНВД с учета в налоговом органе приведен в абзаце третьем п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Изменение места жительства (места прописки) предпринимателя в нем не поименовано. Вместе с тем на практике в таких случаях предприниматели также изменяют место учета в качестве налогоплательщика ЕНВД на налоговый орган по новому месту жительства. При этом данная процедура положениями главы 26.3 НК РФ не регламентирована.
На наш взгляд, предпринимателям в таких случаях можно ориентироваться на порядок действий, рекомендованный в письме ФНС России от 21.08.2013 N НД-4-14/15178@ организации в схожей ситуации (в связи с изменением места ее нахождения), а именно:
1. Представить в налоговый орган по прежнему месту жительства:
— заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма N ЕНВД-4, утвержденная приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ (далее — Приказ)) (далее — заявление о снятии с учета);
— налоговую декларацию по ЕНВД в отношении транспортных услуг за период, в котором предприниматель состоял на учете в указанном налоговом органе.
2. Представить в налоговый орган по новому месту жительства:
— заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма N ЕНВД-2, утвержденная Приказом);
— налоговую декларацию по ЕНВД в отношении транспортных услуг за период с даты постановки на учет предпринимателя в указанном налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до конца соответствующего налогового периода (квартала).
Согласно п. 5 Порядка заполнения формы заявления о снятии с учета, утвержденного Приказом, в поле «Прошу в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ снять с учета индивидуального предпринимателя в связи», состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:
— «1» — с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
— «2» — с переходом на иной режим налогообложения;
— «3» — с нарушением требований, установленных пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ;
— «4» — иное. Цифра 4 указывается в случае сообщения индивидуальным предпринимателем о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.
По нашему мнению, ни одно из перечисленных оснований прямо не подходит под анализируемый случай. Официальных разъяснений о порядке заполнения указанного поля заявления о снятии с учета нами не обнаружено.
При этом из письма ФНС России от 27.02.2017 N СД-3-3/1305@ прослеживается, что при получении налоговым органом от налогоплательщика заявления о снятии с учета, на первой странице которого в качестве причины снятия с учета указана цифра «4», уведомление о снятии налогоплательщика с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (далее — уведомление о снятии с учета) не формируется.
Учитывая это, считаем, что наиболее простым путем получения уведомления о снятии с учета в данном случае будет являться повторное представление предпринимателем заявления о снятии с учета согласно требованию налогового органа по прежнему месту жительства. В противном случае для получения данного уведомления предпринимателю, вероятнее всего, придется обжаловать бездействие должностных лиц налогового органа в порядке, предусмотренном разделом VII НК РФ (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).
Поскольку сложившаяся ситуация находится вне четкого правового регулирования, достоверно определить ее налоговые последствия не представляется возможным.
Из приведенных разъяснений ФНС России следует, что предприниматель в данном случае должен был отчитаться по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в налоговый орган не только по новому, но и по прежнему месту жительства. В этой связи к предпринимателю, не отчитавшемуся за указанный налоговый период в налоговый орган по прежнему месту жительства, могут быть применены санкции на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, следствием этого может являться и приостановление налоговым органом операций по счетам предпринимателя в банках, а также переводов его электронных денежных средств (пп. 1 п. 3, пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 01.07.2016 N 03-02-08/38541).
На наш взгляд, с налогового периода, следующего за периодом изменения места постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, то есть с 1 квартала 2017 года, предприниматель должен уплачивать ЕНВД и отчитываться по данному налогу только в налоговый орган по новому месту жительства (п.п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ).
Однако можно предположить, что формально до момента снятия предпринимателя с учета по прежнему месту жительства соответствующий налоговый орган будет исходить из необходимости уплаты им ЕНВД и представления налоговых деклараций по данному налогу по прежнему месту жительства. Не исключено, что невыполнение предпринимателем таких действий может привести, в частности, к попытке привлечения его к ответственности на основании ст.ст. 119, 122 НК РФ и начисления пени (ст. 75 НК РФ).
В то же время, при условии надлежащего исполнения предпринимателем перечисленных обязанностей по новому месту жительства, по которому он был поставлен на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, такие действия, на наш взгляд, нельзя признать правомерными. Но и в таком случае предприниматель должен быть готов отстаивать свою точку зрения в том числе в суде.
Составов иных налоговых правонарушений, которые могут быть вменены предпринимателю в рассматриваемой ситуации, мы не видим (см. главу 16 НК РФ).
Официальных разъяснений и материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Контроль за своевременным представлением отчетности в налоговый орган;
— Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Каковы действия ИП на ЕНВД при смене прописки?

Добрый день!
ИП на ЕНВД грузоперевозки. Сменил прописку, в следствие чего перешел в другую налоговую. Созвонились с городской и районной налоговой, но там нехотя замучено отвечают, или отвечают по наводящим вопросам.
Каковы действия ИП в данном случае?
1. Уплачивает взносы за себя в фиксированном размере за квартал в район — новое ОКТМО, т.к. городская налоговая благополучно открестилась, что «…всё уже передано в район, туда и платите». Возникает вопрос: а потом при указании взносов в 3 разделе НД по ЕНВД для двух налоговых пропорционально времени нахождения на учете в качестве плательщика ЕНВД, сойдутся ли они по ОКТМО? Что-то я в этом осень сомневаюсь…
2. Он должен сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД по старому месту — в городской налоговой. Одновременно подать заявление по форме ЕНВД-4 и НД по ЕНВД за 1 квартал с указанием периода нахождения на учете в этой налоговой в качестве плательщика ЕНВД. И тут вопрос: а какую причину указывать в этом заявлении? Налоговая подсказывает, что «..как показывает практика — 1» (в связи с прекращением предпринимательской деятельности).. (Простите, он не прекращает предпринимательскую деятельность, он сменил только прописку, но так же продолжил осуществлять грузоперевозки. К справке: он переехал на 200 метров, но уже не город, а район.) Причем, советуют единовременно подать НД по ЕНВД, т.к. подача после снятия с учета налогоплательщика — как-то там не возможна..ввиду отсутствия такого ИП у них на учете (судя по опыту коллег).
3. В районную налоговую ИП идет и становится на учет в качестве плательщика ЕНВД и подает форму ЕНВД-2. По истечении 1 квартала он подает НД по ЕНВД, указывает период с постановки на учет в районе и до 31.03.2018…
У меня пока каша..
Уважаемые коллеги, в очередной раз прошу Вашей помощи.
Заранее благодарю!
Вчера побыли в двух налоговых и порядок действий ИП следующий:
1. Сняться с учета в качестве ИП по ЕНВД по прежнему месту прописки.
2. Встать на учет в качестве ИП по ЕНВД по новому месту прописки.
3. В течение квартала уплатить фиксированные платежи за себя за квартал по новому ОКТМО (месту нового учета), чтобы взять на вычет в отчетном периоде.
4. Подать НД по ЕНВД по новому месту учета с двумя листами 2 раздела:
первый лист — по прежнему адресу прописки с указанием дней осуществления деятельности по ЕНВД.
второй лист — по новому адресу прописки с указанием дней осуществления деятельности по ЕНВД.
В 3 разделе отразить уплаченые страховые взносы (Смотри п.3)