Налогообложение доходов по вкладам граждан

Определение налоговой базы

Объектами налогообложения будут считаться депозиты:

• в рублях,
• в иностранной валюте.

Резиденты платят как за вложения в российских банках, так и за рубежом.

Рассмотрим определения налоговой базы:

• По рублевым вложениям – это превышение суммы процентов, начисленных по вкладу, над ставкой рефинансирования + 5 %.

С 01.01.2016 в качестве ставки рефинансирования используется ключевая ставка Центробанка. Это процент, под который он выдает кредиты коммерческим банкам. На конец февраля 2019 года ее значение составляло 7,75 %. Таким образом, депозиты, открытые под проценты ниже 12,75 %, не облагаются НДФЛ.

• По валютным вложениям – это превышение суммы процентов над 9 % годовых.
• По вложениям в иностранных банках – вся сумма полученного дохода в виде процентов. В этом случае обязанность по расчету и подаче налоговой декларации ложится на плательщика.

Расчет налога на доходы

Согласно Налоговому кодексу стандартная ставка по подоходному налогу – 13 %. Но в случае уплаты НДФЛ по вкладам расклад другой:

• 35 % для резидентов РФ,
• 30 % для нерезидентов,
• 13 % для резидентов с вложениями в иностранных банках.

Ключевая ставка ЦБ – это динамичная величина. Периодически в Центробанке обсуждают ее значение. Оно может не измениться вообще или качнуться в большую или меньшую сторону. Посмотрите, как менялась ставка в 2018 году.

На начало 2018 года	С 12.02.2018	С 26.03.2018	С 17.09.2018	С 17.12.2018	До 22.03.2019
7,75 %	7,5 %	7,25 %	7,5 %	7,75 %	7,75 %

Если ставка постоянно меняется, то как же тогда рассчитывается платеж в бюджет? Логично предположить, что при снижении ее значения можно не вписаться в необлагаемые параметры (ключевая ставка + 5 %). Но Налоговый кодекс это предусмотрел. При снижении ставки ЦБ доход не будет облагаться НДФЛ, если соблюдены следующие условия:

1. На дату открытия депозита было выполнено требование: ключевая ставка + 5 %.
2. Банк по своей инициативе не повышал процент доходности.
3. Прошло не более 3 лет с того момента, как процент по депозиту превысил необлагаемый предел.

Представим гипотетическую ситуацию, что в ближайшем будущем Центробанк снизит ключевую ставку до 3 %. А вы получаете от своих вложений 8,5 % годовых. Получается, что в необлагаемый доход уже не вписываетесь (3 + 5 = 8 %). Но налог вы все равно платить не будете (смотрите три условия выше).

Рассмотрим условный пример, как рассчитывается НДФЛ, если все-таки произошло превышение лимита.

В апреле 2018 года вы открыли депозит под 12,5 % годовых на 1 год на сумму 300 000 руб. В это время ключевая ставка была равна 7,25 %. Этапы расчета:

1. Определяем, нужно ли платить государству. Необлагаемый предел = 7,25 + 5 = 12,25 %. Следовательно, мы обязаны заплатить НДФЛ. Но не со всей суммы вложений, а только с превышения предела.
2. Определяем налогооблагаемую базу: 300 000 руб. х (12,5 – 12,25) % = 750 руб.
3. НДФЛ составит: 750 руб. х 35 % = 262,5 руб.
4. Через год вы получите со своего счета: 300 000 + 37 500 – 262,5 = 337 237,5 руб.

Этот расчет будет делать банк, он же перечислит необходимую сумму в бюджет.

Таким образом, сумма, которую получит вкладчик на руки, зависит от:

• величины первоначального вложения;
• ключевой ставки ЦБ, действующей в этот период;
• доходности, которую выплатит банк по вложениям.

Аналогичные расчеты проведем и для валютных накоплений. Представим совсем уж фантастическую ситуацию, когда вы вложили 10 000 $ под 9,2 % на 1 год (дата начисления процентов – 22.02.2019). Превышение над 9 % составило 0,2 %. Курс ЦБ на 22.02.2019 – 65,39 руб.

Этапы:

1. Налогооблагаемая база: 10 000 х 0,2 % = 20 $ или 1 307,8 руб.
2. К выдаче по курсу ЦБ: 653 900 (10 000 $) + 60 158,8 (9,2 %) – 35 % х 1 307,8 = 713 601,07 руб.

Почему в большинстве случаев платить не придется

Для того чтобы ответить на поставленный в заголовке вопрос, рассмотрим проценты по рублевым и валютным банковским вкладам на февраль 2019 года. Расположу их в порядке убывания доходности.

Условия: сумма 100 000 руб. на 1 год.

Банк	Наименование вклада	Доходность, % годовых
Газпромбанк	Газпромбанк – На вершине	9,2
Таврический	Уверенный выбор	8,9
Ростфинанс	Инвестиционный рост+	8,9
Экспресс-Волга	Рекордный процент при расчетах картой Халвой	8,8
Промсвязьбанк	Orange Благосостояние	8,5

Расписывать еще большее количество финансовых организаций не имеет смысла. Доходность будет еще ниже. Например, в Сбербанке по вкладу “Лови выгоду” она на уровне 7,5 %.

Чтобы вкладчик попал на необходимость уплаты подоходного налога, нужно, чтобы ключевая ставка была менее 4 %. Это в ближайшем будущем нашей стране не грозит.

Проведем аналогичный анализ по валютным вложениям.

Условия: сумма 10 000 $ на 1 год.

Банк	Наименование вклада	Доходность, % годовых
Уралсиб	Верное решение	4
Таврический	Уверенный выбор	3,9
Московский индустриальный	Накопительный	3,75
Мособлбанк	Новый Пенсионный	3,65
Восточный	Восточный	3,6

Здесь картина, вообще, плачевная. Перешагнуть установленный Налоговым кодексом предел в 9 % удастся, видимо, не скоро.

В начале статьи я написала, что человека, который уплатил НДФЛ можно считать счастливчиком. Ему удалось найти супервыгодное предложение, которое позволит получить высокий доход на свои вложения.

Налог на депозиты в иностранных банках

Резиденты РФ, которые получают доход от размещенных средств на счетах в иностранных банках, обязаны заплатить НДФЛ. Облагается весь доход по ставке 13 %.

Плательщик самостоятельно рассчитывает платеж в бюджет и подает декларацию в налоговые органы. Понятно, что доход получают в валюте. В этом случае сумма перечисления определяется в рублях по курсу ЦБ на день выплаты процентов по депозиту.

Если иностранный банк в соответствии с налоговым законодательством своей страны заплатил за вас налог, то он может быть вам зачтен. Но только при условии заключения между Россией и иностранным государством соглашения об избежании двойного налогообложения. Если такого соглашения нет, то придется платить и там, и там.

Условие, по которому НДФЛ не платится при доходности в иностранной валюте менее 9 %, работает только для российских банков. В иностранных вы заплатите 13 % от всей суммы дохода.

Как видите, уплата в бюджет подоходного налога с вложений у большинства граждан не возникнет. Но выбрасывать эту статью за ненадобностью я бы не стала. Правительство периодически возвращается к обсуждению вопроса о налогообложении доходов. Не исключаю, что правила игры изменятся, и мы все станем перечислять с наших накоплений взносы в бюджет. Как думаете, чем это обернется для государства?

О налогообложении дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем в виде процентов по банковскому вкладу

Вопрос: ОАО (далее — Банк) просит дать разъяснения по вопросу налогообложения доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), в целях применения ставки по данному виду доходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 и пунктов 1 и 3 статьи 34_2 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ):

Банк рассматривает возможность привлечения денежных средств в депозиты от индивидуальных предпринимателей, как применяющих УСНО, так и применяющих общий режим налогообложения. Уплата индивидуальным предпринимателем налогов зависит от выбранного режима налогообложения, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.

В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов и действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено гл.23 НК РФ (ст.214_2 НК РФ).

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, вправе заключить договор банковского вклада (депозита) как с указанием на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, так и без нее.

При условии, что индивидуальный предприниматель пользуется своим правом и заключает договор банковского вклада (депозита) в качестве индивидуального предпринимателя, Банк просит пояснить следующее:

• Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, размещает свободные денежные средства на банковском депозите, каким налогом должны облагаться доходы в виде процентов по вкладу — налогом при УСНО или НДФЛ с суммы превышения в соответствии со ст.214_2 НК РФ и по какой ставке?
• Если индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, размещает свободные денежные средства на банковском депозите, по какой ставке и каким налогом (налогом на прибыль или НДФЛ) должны облагаться доходы в виде процентов по вкладу?
• Будет ли Банк являться налоговым агентом, или индивидуальный предприниматель самостоятельно должен уплатить НДФЛ с указанных доходов?
• Обязан ли Банк по окончании налогового периода предоставлять в налоговые органы справки о выплаченных доходах?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 4 сентября 2014 года N 03-11-06/2/44294

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем в виде процентов по банковскому вкладу, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346_11 и пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в виде процентов по банковскому вкладу, производится в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, установлены статьей 214_2 Кодекса.

В соответствии со статьей 214_2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 224 Кодекса в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214_2 Кодекса, налоговая ставка установлена в размере 35 процентов.

В связи с этим, изложенный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также по представлению в соответствии со статьей 230 Кодекса в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 Кодекса налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Саакян

Надо платить налоги по процентам если ИП держит деньги на депозите?

Индивидуальный предприниматель (ИП) может вести свой бизнес без образования юридического лица. За ведение своей деятельности ИП оплачивает обязательные налоги в соответствующие госструктуры (Налоговую службу, Пенсионный Фонд). Предприниматели являются одной из ячеек малого бизнеса. Их деятельность не привлекает особого внимания, но она вносит вклад в развитие страны в целом. Правительство страны старается поддерживать этот сегмент. Для этого разрабатываются налоговые льготы, что облегчает ведение бизнеса. Сейчас существует несколько систем налогообложения ИП. Одной из самых распространенных является упрощенная система (УСН или «упрощенка»), когда бизнесмен уплачивает 6%-ный налог от своего дохода.

По своей сути, предприниматель является обычным человеком с заботами физического лица, поэтому одной из задач возникает – куда вложить свободные средства для получения дополнительного дохода? В этом случае на помощь приходят банковские организации. Как любой другой человек, предприниматель может открывать в банках депозитные счета и хранить на них свои сбережения. Тогда возникает вопрос, а нужно ли оплачивать налоги с прибыли, полученной от размещения денег на банковских депозитах? Рассмотрим подробнее этот вопрос.

Налогообложение вкладов ИП.

Согласно статье НК России №346, ИП, использующий упрощенную систему исчисления налогов, должен добавлять в свою доходную базу прибыль от предпринимательной деятельности и внереализационную прибыль. К внереализационной прибыли относятся, по ст.250 НК, проценты, полученные, согласно условиям депозитного договора. Таким образом, доход, полученный от вложения свободных финансовых средств во вклад, подлежит обложению налогом по ставке 6%. Однако, здесь момент, который нужно учитывать при включении процентов от депозита базу УСН: в налоговую базу не будет входить та сумма, которая уже облагается налогом на прибыль физлица по ст. 224 НК РФ.

НДФЛ облагаются полученные проценты, в случае, если ставка по рублевому вкладу превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ на 5%, и если ставка по валютному вкладу превышает 9%. (с 15.12.2014 г. по 31.12.2015 г. налоговая льгота для рублевых депозитов составляет СР+10%, т.е. если процент по вкладу не превышает 18,25%, то этот доход не подлежит налогообложению). Налоговая ставка на процентный доход составит 35%.

Пример, если вклад открыт под 21% (льгота 18,25%), то налог нужно будет уплачивать с разницы, которая составит 2,75% (до 31.12.2015)

Если срок вклада заканчивается после 31.12.2015 г., то налог нужно будет уплатить с разницы 7,75%, т.к. уже будет действовать льгота 13,25%.

Расчет и уплата НДФЛ происходит в момент выплаты процентного дохода. Самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ вкладчику не нужно – он уже получит свой доход с учетом налогов. Налоговая служба возложила эту функцию расчета и уплаты на банк.

Со всего остального дохода, который не подлежит к обложению НДФЛ, ИП уплачивает стандартный налог 6% при применении УСН, если депозитный счет открыт с указанием бизнес-статуса. Исчисленная сумма депозитного дохода будет входить во внереализационные доходы, которые ИП будет отражать в налоговой декларации.

Если ИП заключил депозитный договор, как физическое лицо, без указания регистрации предпринимателя, то полученный им доход подлежит обложению НДФЛ в части превышения процентной ставки СР+5%. Остальная процентная прибыль уже не будет входить в налоговую базу по УСН.

Вывод

Таким образом, размещать свободные средства ИП лучше, как физлицу. В этом случае не нужно будет уплачивать лишние налоги. С доходов ИП платит 6%, в т.ч. и с доходов по вкладу

• Получить финансирование Корпоративное кредитование,Кредиты на рефинансирование кредитов других банков,Кредиты с применением векселей,Финансирование лизинговых сделок…Контрактное кредитование…Овердрафтное кредитование…Финансирование концессионных проектов…Ежегодная общественная премия «Регионы – устойчивое развитие»…Кредитование предприятий ОПК…Кредитование предприятий АПК…Гарантии…Инвестиционное кредитование…Программа стимулирования кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства…
  Корпоративное кредитованиеКредиты на рефинансирование кредитов других банковКредиты с применением векселейФинансирование лизинговых сделокКонтрактное кредитованиеОвердрафтное кредитованиеФинансирование концессионных проектовЕжегодная общественная премия «Регионы – устойчивое развитие»Кредитование предприятий ОПККредитование предприятий АПКГарантииИнвестиционное кредитованиеПрограмма стимулирования кредитования субъектов малого и среднего предпринимательстваФинансирование девелоперских проектовКредитование проектов строительства жилой недвижимостиКредитование уставной деятельности под залог и денежные потоки коммерческой недвижимостиКредитование проектов строительства коммерческой недвижимостиКредитование закрытых паевых инвестиционных фондов недвижимости Отраслевые кредитные решенияКредитование предприятий строительной отраслиКредитование предприятий Розничной торговлиКредитование предприятий АПККредитование Индустриальных парковКредитование недропользователей, добывающих драгоценные металлыТорговое финансированиеДля экспортаДля импортаДля расчетов на территории РФОперации с залогамиРеестр оценщиков-партнеров привлекаемых для работы с корпоративными ЗаемщикамиРеестр залогов банкаПеречень сюрвейеров привлекаемых для оказания услуг по проверке имущества (PDF)Лизинговые услугиТранспорт и спецтехника в лизингВоздушные суда в лизингЛизинг подвижного составаЛизинг морских и речных судовЛизинг недвижимостиФакторинг
• Управлять финансовыми потоками холдинга Система Сбербанк Корпорация,Мониторинг,Контроль и акцепт…
  Система Сбербанк КорпорацияМониторингКонтроль и акцептБюджетированиеПрямое управление счетамиЕдиный остатокОвердрафт с общим лимитомКомпенсационные продукты
• Разместить денежные средства Операции на глобальных рынках…
  Операции на глобальных рынкахХеджирование валютных рисковВалютно-обменные операцииПроизводные инструменты на валютыОперации на рынке облигацийОперации на рынке акцийФинансированиеТоварно-сырьевые рынки, драгоценные металлыОнлайн брокерские услугиЭлектронная система торговли Sberbank MarketsРиски при заключении срочных сделок на финансовых рынкахИнвестиционно- банковские услугиРынки акционерного капиталаРынки долгового финансированияСлияния и поглощенияСтруктурные продуктыСобственные инвестицииДепозитарное обслуживаниеСпециализированный депозитарийУправление активамиДоверительное управлениеПИФыЭкспертиза инвестиционных проектовРазмещение денежных средствДепозитыНеснижаемый остаток на расчетных счетахВекселяДепозитные сертификаты
• Осуществить расчеты Расчетно-кассовое обслуживание,ВЭД и валютный контроль,Инкассация…
  Расчетно-кассовое обслуживаниеОткрытие и ведение счетовПакеты услугБанковское сопровождениеБанковское сопровождение госконтрактовБанковское сопровождение долевого строительстваБанковское сопровождение участников закупокВЭД и валютный контрольИнкассацияДокументарные операцииДля экспортаДля импортаДля расчетов на территории РФЗарплатные проектыБизнес-картыПремиальная бизнес-картаДистанционное обслуживаниеНовый Сбербанк Бизнес ОнлайнПриложение Сбербанк Бизнес Онлайн для Windows 10Мобильное приложениеE-invoicingСбербанк БизнесПриём платежей от ваших клиентовЭквайринг — приём карт к оплатеПриём платежей через сеть СбербанкаБРИС ЖКХКредитование клиентов — Покупки в кредит

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получает проценты по вкладу в банке.

Процентная ставка по депозиту не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов. В связи с этим полученный доход освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Проценты по вкладу превышают лимит

По общему правилу в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, «упрощенщики» НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9 процентов. Пунктом 2 статьи 224 НК РФ установлено, что налоговая ставка в отношении «процентных» доходов по вкладам в банках составляет 35 процентов.

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов;

по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9 процентов годовых (ст. 214.2 НК РФ).

Соответственно, если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Изложенный порядок применяется к «процентным» доходам по вкладам всех физлиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. Причем, независимо от того, указан статус ИП в договоре банковского вклада или нет (см. «Минфин напомнил, какой налог должен уплатить ИП на УСН с «процентных» доходов, полученных по договору займа и по банковскому депозиту»).

Проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. Вместе с тем у предпринимателя-«упрощенщика» может возникнуть обязанность заплатить единый налог.

Вместе с тем, предприниматель заключил договоры банковского вклада (в договорах был указан статус ИП). Денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, вносились на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты зачислялись также на расчетный счет ИП. При этом одним из дополнительных видов деятельности предпринимателя являлось предоставление займов. С учетом этих обстоятельств суд пришел к выводу о том, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. Поскольку процентные ставки не превышали установленный лимит, то проценты по вкладам, полученные ИП в рамках предпринимательской деятельности, являются внереализационным доходом. Соответственно, проценты по вкладам должны учитываться в составе доходов по УСН на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ, отметили судьи.

С учетом данной позиции Верховного суда от 16.04.18 № 301-КГ 18-3007, Минфин пришел к следующему выводу. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то его не нужно включать в налоговую базу по УСН.

Индивидуальный предприниматель получает проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и срочного банковского вклада. Каков порядок налогообложения полученных доходов при применении упрощенной (общей) системы налогообложения? Является ли внереализационным доходом для ИП на общей системе налогообложения поступление на расчетный счет от периодического размещения денежных средств со счета, используемого в предпринимательской деятельности, на депозитных счетах (п. 6 ст. 250 НК РФ)?

27 декабря 2017

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем (в том числе и при применении им упрощенной системы налогообложения) в виде процентов по счетам и вкладам (депозитам) в кредитных организациях, облагаются НДФЛ в той части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

Обоснование вывода:
Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям (ИП) или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Отметим, что для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму, размещенных физическими лицами денежных средств, открываются счета по вкладам (депозитам) (п. 2.2, п. 2.3 инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»).
В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).
И, хотя договор банковского счета (глава 45 ГК РФ) является самостоятельным видом договора, отличным от договора банковского вклада (глава 44 ГК РФ), с позиции контролирующих органов, проценты, начисляемые на остаток по банковским счетам, приравниваются к процентам по банковским вкладам (смотрите письмо ФНС России от 26.12.2005 N ГИ-6-04/1087@ вместе с письмом Минфина России от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105, письмо ФНС России от 11.07.2005 N 04-1-03/405).

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при общей системе налогообложения (ОСН)

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ней производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок) утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. В соответствии с п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
В Книге учета отражаются имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Как указано в п. 14 Порядка, в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Специальных правил по включению в доходы полученных процентов Порядком не предусмотрено, и Книга учета не включает в себя отдельных разделов (граф) по обобщению таких поступлений. Поэтому, на наш взгляд, налогообложение полученных процентов происходит так же, как и если бы они были получены физическим лицом.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
По мнению Минфина России, данный порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве ИП или нет (смотрите письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-04-06/44445, от 22.06.2017 N 03-11-11/39337, от 06.04.2017 N 03-11-11/20411,от 12.08.2016 N 03-11-11/47400).
Таким образом, в отношении рублевых вкладов в банках налогообложению НДФЛ подлежит только сумма процентов по вкладу, превышающая сумму процентов, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не вся сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу (письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/26086).
Положения главы 23 НК РФ не ограничивают круг налогоплательщиков, на которых распространяется действие ст. 214.2 НК РФ. В связи с этим указанные положения применимы и в отношении налогоплательщиков — физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП (письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при упрощенной системе налогообложения (УСН)

При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ с учетом положений главы 26.2 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
При этом, как верно отмечено в вопросе, п. 6 ст. 250 НК РФ относит к внереализационным доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Одновременно с этим в силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:
— доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
— доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Применительно к рассматриваемой ситуации с учетом п. 2 ст. 224 НК РФ это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН.
Исходя же из п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ). Очевидно, что в рассматриваемой ситуации получение ИП дохода в виде процентов по счету (вкладу, размещенному в банке) не связано с его деятельностью, облагаемой УСН.
Тем самым доходы в виде процентов, полученных ИП в отношении предпринимательской деятельности, например, в связи с заключением договоров займа, признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН; а полученные им доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 25.04.2017 N 03-11-11/24735, от 06.04.2017 N 03-11-11/20549).
Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов физических лиц (п. 4 ст. 214.2 НК РФ, письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-11-11/19326). Если процентная ставка по вкладу не превышала действующую ставку рефинансирования Банка России, налоговая база по НДФЛ равна нулю, и НДФЛ налоговым агентом (банком) рассчитываться, удерживаться и уплачиваться не должен. Что, фактически означает одновременно невключение в объект налогообложения при УСН полученных процентов.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в — российских банках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Сбербанк России в 2018 году предлагает индивидуальным предпринимателям сразу несколько депозитных программ. Благодаря им, вкладчик имеет возможность не только надежно сохранить свои деньги, но также и заметно их приумножить, подстраховавшись. Так лишняя сумма сможет спасти и не появится необходимости оформлять кредит «Доверие» для ИП в Сбербанке.

Но поговорим о том, какие виды вкладов презентует сегодня банк для ИП и как называется самый выгодный из них – читайте в представленном обзоре.

Виды депозитов для ИП в Сбербанке

Депозитную линейку от Сбербанка, разработанную специально для частных предпринимателей, условно можно разделить на такие категории вкладов:

1. Рублевые
2. Валютные
3. Пополняемые
4. Со снятием процентов и досрочным закрытием

Рассмотрим подробнее каждый из данных видов.

Рублевые

На сегодняшний день все вклады, которые предлагает Сбербанк для ИП можно открыть в отечественной валюте. К вниманию представителей индивидуального бизнеса представлены следующие депозиты:

Классический Онлайн – вклад, позволяющий сохранить и преумножить средства в российских рублях. Его условия:

• срок вложения – от 7 до 1096 суток;
• допустимая сумма вклада в рублях — 100 миллионов рублей;
• процент годовой прибыли – 0,1%;
• не пополняемый;
• досрочного закрытия нет.

Отзываемый Онлайн – презентуется на таких привлекательных условиях:

• период размещения средств – от 1 месяца до 1 года;
• объем вклада — 100 млн. руб.;
• процентная ставка — 0,1% годовых;
• пополнение – не предусмотрено;
• отзыв средств по частям – нет.

Пополняемый Онлайн – воспользоваться данным предложениям можно на условиях:

• срок действия — 31 до 366 суток;
• размер депозита – до 100 млн. руб.;
• годовой процент – 0,1%;
• не отзываемый;
• вносить средства – возможно в первой половине периода.

Классический – стандартный вклад, действующий как для физических, так и для юридических лиц, а также ИП:

• период вложения – 1 неделя – 36 месяцев;
• максимальный объем – 100 000 000 руб.;
• прибыльная ставка – 0,1%;
• внесение денег – нет;
• отзыв депозита досрочно – нет.

Отзываемый — вклад с возможностью отзыва вложенных средств:

• срок действия – от 1 до 12 месяцев;
• предельная сумма — 100 млн. руб.;
• процент прибыли – 0,1% в год;
• отзыв – возможен с 7 дня действия депозитного договора;
• не пополняемый.

Пополняемый – депозит, открытый для дополнительного внесения денежных средств:

• срок размещения — 31 — 366 дней;
• размер – 100 млн. руб.;
• ставка – 0,1%;
• минимальный объем пополнения – 10% от суммы депозита, допускается в течение первой половины срока;
• отзыва нет.

Сбербанк: вклады для пенсионеров на 2018 год и процентные ставки по ним

Валютные

Депозиты на иных условиях – это мультивалютные вклады, открыть которые можно в российских рублях, долларах США, а также в евро:

• период действия — от 7 до 1096 суток, от 1 до 6 дней;
• допустимый объем вложения – до 100 000 000 руб.;
• частичный отзыв – разрешен;
• пополнение суммы размещения – да.

Кроме того, все представленные Сбербанком вклады позволяют размещать на них денежные средства в американской валюте – долларах США:

Классический Онлайн:

• период от недели до 3 лет,
• сумма в пределах 10 миллионов долларов,
• ставка 0,01% в год.

Отзываемый Онлайн:

• срок действия 30 суток – 12 месяцев,
• максимальный объем 10 млн долларов,
• 0,01% годовой прибыли.

Пополняемый Онлайн:

• период — от месяца до года,
• максимальный вклад 10 млн.,
• годовая ставка 0,01%.

Классический:

• срок размещения 7 суток – 3 года,
• предельная сумма — 10 млн.,
• прибыль составит 0,01% в год.

Отзываемый:

• период действия 30 суток — 12 месяцев,
• можно вложить до 10 млн.,
• 0,01% прибыли в год.

Пополняемый:

• срок размещения средств 1 месяц – 1 год,
• предельная сумма 10 млн.,
• годовая ставка 0,01%.

Все валютные вклады Сбербанка для ИП оформляются под 0,01% годовых.

Пополняемые

К пополняемым депозитам относятся вклады на иных условиях. Так независимо от вида вложенной валюты, на данный депозитный счет можно частично вносить средства в любое удобное для вкладчика время и в любом объеме.

Депозит «Пополняемый» предоставляет пользователям возможность пополнять вклад наличными, но только в первой половине срока его действия. При этом минимальная сумма вносимых средств не должна быть менее 10% от общего объема депозита.

С возможностью снятия процентов и досрочным закрытием

Досрочно снять проценты либо аннулировать депозитный договор допускается в рамках таких накопительных проектов, как:

• «Отзываемый»
• «Вклад на иных условиях».

В первом случае закрытие счета возможно уже с седьмого дня после его открытия, а во втором решение о прекращении действия договора принимается с клиентом в индивидуальном порядке.

При досрочном отзыве средств и закрытии счета банковская организация производит перерасчет процентов.

Какой вклад самый выгодный?

На сегодняшний день более выгодным, исходя их предоставляемых возможностей, является накопительный продукт «Депозит на иных условиях». Он позволяет не только осуществлять вложения в различных видах валют, но также делать частичные взносы, отзывать средства и досрочно закрыть счет.

Однако право выбора всегда остается за индивидуальным предпринимателем. Данный обзор был создан для облегчения принятия решения.

Быстрая форма заявки Заполни заявку сейчас и получи деньги через 30 минут

Сбербанк, ведущий свою историю с 1841-го года, на сегодняшний день является самой авторитетной финансовой компанией России. В более чем 20-ти тысячах отделений, расположенных на территории 11-ти часовых поясов, клиенты могут пользоваться всевозможными предложениями организации, включая кредитные и депозитные проекты.

Одними из самых востребованных услуг Сбербанка являются депозитные вклады для физических и юридических лиц. Так же здесь могут хранить деньги ИП. О том, какие выгодные предложения по депозитам делает банк для индивидуальных предпринимателей в этом году и пойдет речь далее.

Открыть накопительный вклад в Сбербанке сегодня может практически каждый гражданин России. Услуга депозитных вложений будет особенно интересна частным бизнесменам, стремящимся не только сохранить свои заработанные средства, но и выгодно их разместить в банке с возможностью получения регулярной и стабильной прибыли.

Сегодня в Сбербанке представлены следующие виды депозитных вкладов, которые можно открыть, как в отечественной, так и в зарубежной валюте:

Депозит «Классический» для ИП предполагает следующие условия:

• валюта вклада — рубли / доллары США/ евро;
• минимальный сумма вложения не ограничена;
• максимальный размер вклада — до 100 миллионов в рублях или 10 млн. долларов США/евро;
• открывается на срок — неделя — 3 года;
• ставка устанавливается ежедневно. К примеру в конце сентября составила 4,70% для депозитов в рублях.

Вклад «Классический Онлайн» в Сбербанке индивидуальный предприниматель может открыть на условиях:

• предоставляется в российской валюте, а также в долларах и евро;
• максимальный объем в рублях составляет 100 000 000, в долларах США и евро – 10 000 000;
• период вложения – от одной недели до 1096 дней;
• отзыв и пополнение счета не предусмотрены;
• проценты полностью зависят от величины внесенной суммы и срока ее размещения (на период 28-го сентября 2017 ставка составила 5,02% при сумме вложения 500 000 руб. и сроке в две недели).

Вклад «Отзываемый Онлайн» для индивидуальных предпринимателей:

• валюта для открытия счета: рубли/доллары/евро;
• минимальный вклад не установлен;
• максимальная сумма вклада составляет 100 млн. рублей или 10 000 000 долларов или евро;
• период размещения денег на счету от 31 до 366 суток;
• есть возможность в любой момент отозвать свои средства;
• процент прибыли устанавливается отдельно для юр. лиц и ИП в зависимости от суммы и срока депозита.

Депозит «Пополняемый Онлайн»:

• можно открыть в трех видах валют;
• минимальная сумма для открытия вклада не установлена;
• максимальная сумма: 100 000 000 рублей, 10 00 000 долл./евро;
• срок вклада – от 1-го месяца до 1-го года;
• клиент имеет право пополнять свой счет в любой момент через Сбербанк Онлайн или отделение банка в часы работы;
• ставка — устанавливается ежедневно.

Вклад «Отзываемый»:

• можно открыть 3 типах валютных средств;
• минимальная сумма для открытия депозита не установлена;
• максимальная составляет 100 000 000 р, 10 000 000 долл/евро;
• период размещения — от 31 до 366 суток;
• предусмотрен частичный либо полный отзыв средств в любой момент по желанию клиента;
• ставка при вложении денег на месяц составляет 3,62% (на момент 28.09.2017 г.).

Депозит «Пополняемый» для ИП от Сбербанка:

• можно открыть в трех видах валюты;
• объем минимальных средств не установлен;
• максимальная сумма вложения — 100 млн. р., 10 млн. долларов США/евро;
• срок депозита — от месяца до года;
• возможно пополнение на сумму не меньшую, чем 10% от первоначального размера вклада,
• ставка — 3,89% на 1 месяц.

Перед тем, как принять решение в пользу того или иного депозитного предложения, индивидуальный предприниматель должен рассмотреть все варианты и изучить ставки по ним, так как процент изменяется в большинстве случаев ежедневно (или раз в месяц).

Чем больше сумма вложений ИП, тем выше процентная ставка.

Какой вклад более выгоден каждый клиент (в нашем случае индивидуальный предприниматель) решает для себя сам, исходя из тех целей, которые он преследует – желает ли он просто сохранить свои сбережения, либо намерен получить от вложения определенную прибыть.

На период 2-й половины 2017-го года по процентной ставке наиболее выгодным стал депозит «Классический Онлайн», который позволил вкладчикам при сроке размещения средств на 14 дней и сумме в 500 тысяч рублей получить прибыль в размере 5,02% в рублях.

Также довольно прибыльным является проект «Классический», по которому потребитель имеет возможность увеличить свои вложения, сделанные в отечественной валюте на 4,7%.

Оформить заявку на займ