Частная практика: разъяснения о регистрации и налогообложении

Мы продолжаем информировать вас об актуальных отраслевых новостях, последних изменениях в законодательстве и тенденциях развития профессиональной деятельности.

Сегодня развиваем тему частной практики. Напомним, в Налоговый Кодекс РФ были внесены поправки, вступившие в силу с 1 января 2017 г., которые регулируют порядок постановки на налоговый учет частнопрактикующих оценщиков. Подробно об этом нововведении с длинной предысторией мы рассказывали .

Однако нерешенными оставались вопросы реализации этой нормы, особенно в части налогообложения. В адрес НП «АРМО» и Общероссийского отраслевого объединения работодателей профессиональных оценщиков поступили разъяснения из Минэкономразвития России, Минфина России и Росреестра.

Также Комиссия по проработке вопроса об условиях осуществления оценочной деятельности в форме частной практики при Рабочем органе по защите прав оценщиков и саморегулируемых организаций оценщиков Совета по оценочной деятельности при Минэкономразвития России осуществляет мониторинг процесса законодательных изменений в области частной практики оценщиков.

НП «АРМО» совместно с Общероссийским отраслевым объединением работодателей профессиональных оценщиков представляет вашему вниманию очередную подборку разъяснений по вопросам осуществления частной практики. В этот раз акцент сделан на вопросах регистрации и налогообложения.

ЧТО НОВОГО ПРОИЗОШЛО С НАЧАЛА ГОДА?

В течение осени 2016 г. Росреестр совместно с представителями ФНС России провели ряд совещаний по вопросам двустороннего порядка обмена информацией о частнопрактикующих оценщиках. Напомним, что Росреестр обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о всех оценщиках, которые числятся в реестре членов или которые были из него исключены. В свою очередь налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) оценщика в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений от Росреестра.

Для этих целей ФНС России был разработан проект Приказа «Об утверждении форм и форматов представления сведений о членах саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов саморегулируемых организаций, патентных поверенных, зарегистрированных в Реестре патентных поверенных Российской Федерации, регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц в органах Пенсионного фонда Российской Федерации».

Данный Приказ 10.01.2017 № ММВ-7-14/3@ в январе 2017 года проходил процедуру оценки регулирующего воздействия, а по ее окончании был направлен в Минюст России для государственной регистрации.

Таким образом, Росреестр в ближайшее время может начать обмен информацией о частнопрактикующих оценщиках совместно с ФНС России для целей их постановки на налоговый учет.

КАКИЕ СВЕДЕНИЯ ОБО МНЕ БУДУТ ПЕРЕДАВАТЬ?

Из приложений к вышеуказанному Приказу видно, что в отношении оценщиков из Росреестра в ФНС России будут передаваться следующие данные:

• Полные ФИО, ИНН, СНИЛС, пол, дата рождения, сведения о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства (места пребывания), информация о наличии (отсутствии) в сводном реестре членов саморегулируемых организаций оценщиков сведений о юридической лице, с которым оценщик заключил трудовой договор.

Всем оценщикам необходимо проверить эти данные в личном кабинете членов НП «АРМО», поскольку эти же данные будут переданы в сводный реестр оценщиков Росреестра и в дальнейшем перейдут в ФНС России.

Также в адрес ФНС России будут передаваться следующие данные:

• Уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный реестр членов саморегулируемых организаций оценщиков первой записи об оценщике;
• Дата внесения сведений в сводный реестр членов саморегулируемых организаций оценщиков первой записи об оценщике;
• Дата регистрации оценщика в реестре членов саморегулируемой организации оценщиков;
• Дата исключения оценщика из членов саморегулируемой организации оценщиков (прекращения членства в саморегулируемой организации оценщиков).

КОГДА Я СТАНУ ЧАСТНОПРАКТИКУЮЩИМ ОЦЕНЩИКОМ?

Вот с этим вопросом все обстоит довольно сложно. Дело в том, что формально из буквального прочтения норм законодательства и вышеуказанного приказа следует, что Росреестр должен будет передавать в адрес ФНС России сведения об оценщиках, внесенных в сводный реестр оценщиков в предыдущем месяце. Другими словами, ФНС России будет получать данные только о новых оценщиках, которые вступили в члены саморегулируемых организаций оценщиков в предыдущем месяце.

Естественно, это огромная проблема. Поскольку 99% оценщиков, которые хотят осуществлять свою деятельность в форме частной практики, вступили в члены саморегулируемых организаций не в прошлом месяце и даже не в прошлом году.

Для решения этой проблемы НП «АРМО» совместно с Общероссийским отраслевым объединением работодателей профессиональных оценщиков направили в адрес ФНС России, Росреестра и Минэкономразвития России свои предложения по урегулированию данной ситуации.

В целом, когда приказ будет утвержден, Росреестр будет не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц о всех оценщиках, которые числятся в реестре членов или которые были из него исключены.

КАК МНЕ РАБОТАТЬ — ИП, ЧП ИЛИ РАБОТНИКОМ В ОЦЕНОЧНОЙ КОМПАНИИ?

Как указано в поступившем в наш адрес письме Минэкономразвития России, в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» под оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой, ликвидационной, инвестиционной или иной предусмотренной федеральными стандартами оценки стоимости.

Таким образом, Закон № 135-ФЗ разграничивает профессиональную деятельность оценщиков и предпринимательскую деятельность. При этом закон не ограничивает оценщика в возможности осуществления им в качестве индивидуального предпринимателя иной деятельности, отличной от оценочной.

Согласно статье 4 Закона №135-ФЗ оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой. А также на основании трудового договора между оценщиком и юридическим лицом, которое соответствует условиям, установленным статьей 15.1 Закона №135-ФЗ.

Учитывая изложенное, закон позволяет оценщику совмещать частную практику и оценочную деятельность на основании трудового договора с юридическим лицом.

КАК ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ оценщики, занимающиеся частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

Эти статьи довольно большие. Подробно с их содержанием можно ознакомиться

МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ УСН?

На этот вопрос очень подробно отвечают поступившие в наш адрес разъяснения ФНС России.

Главой 26.2 НК РФ не предусмотрено ограничений в части применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) для оценщиков, занимающихся частной практикой.

Таким образом, при соблюдении всех условий, предусмотренных статьями 346.12 и 346.13 НК РФ, такие оценщики вправе применять УСН.

Объектом налогообложения по УСН признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 7 из 32.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; а также вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по этому налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период), в частности, на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ;
• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по этому налогу), не может быть уменьшена на сумму указанных в названном пункте расходов более чем на 50 процентов.

Налоговые ставки по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН, установлены статьей 346.20 НК РФ.

Кроме того, согласно пункту 4 статьи 346.20 Кодекса, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка по указанному налогу в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов и осуществляющих, в частности, оценочную деятельность. Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации работ при осуществлении оценочной деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации работ, услуг должна быть не менее 70 процентов.

НП «АРМО» совместно с Общероссийским отраслевым объединением работодателей профессиональных оценщиков продолжит информировать оценщиков о текущей ситуации в области частной практики.

Выбор специализации

Юрист в малом городе – это врач общей практики. Основные клиенты частнопрактикующего юриста (если он не выходит за пределы своего малого города) – граждане, малый бизнес, реже – средний бизнес. Отсюда самая широкая палитра вопросов, с которыми обращаются к юристу, – от разводов и споров по границам земельных участков из-за передвинутого соседом забора, до налогов и срыва поставки оборудования. Вечная тема – споры с недвижимостью, в том числе и из-за кадастровых ошибок. Небольшое население не позволяет набрать критическую массу клиентов, которая бы «кормила» юриста стабильно по одному направлению. Исключения, конечно, бывают, но редко.

Многие юристы, открывающие свой бизнес в виде юрфирм, часто совмещают предоставление юридических услуг с бухгалтерскими или риэлтерскими услугами, – так легче выжить.

Несколько направлений работы позволяет избегать сильных «просадок» в доходе. Например, в один месяц могут хорошо идти дела по разделу совместно нажитого имущества между бывшими супругами, а в другой – споры с управляющими компаниями по ремонту подъездов.

И все же лучше выбрать несколько основных направлений (два-три), в которых и специализироваться. Среди юристов, которые работают с гражданами, по моим наблюдениям, самые ходовые направления (в порядке убывания) – это семейные споры, споры с недвижимостью, «коммуналка» и вопросы социального обеспечения. Предприниматели чаще обращаются по вопросам налогового, договорного и трудового права. Особая статья в любой категории клиентов – это так называемые автоспоры и страхование (КАСКО, ОСАГО). Адвокатов здесь не учитываю, так как у них хорошую долю заработка составляют именно уголовные дела.

При этом в малом городе, как правило, большая конкуренция среди юристов. Порой она даже жестче, чем в крупных и средних городах. Посудите сами: в городе с населением в 30-50 тыс. человек практикуют, порой, до 20-30 и даже более юристов (с учетом адвокатов) как одиночек, так и в составе юрфирм. То есть по юристу на 500-1000 человек! То есть, «открывая» частную практику надо обязательно учитывать количество вольно практикующих юристов, а также адвокатов, и количество юрфирм, работающих в городе и прилегающих к нему районах.

Поиск клиентов и персональный бренд

В начале пути, когда о юристе особо никто не знает, основной путь поиска клиентов – это реклама. Рекламу рекомендую давать в местных СМИ. Тут все зависит от города. Практически в каждом районном городке-поселке выходит местная газета, в которой есть раздел объявлений. Иногда к такой газете выпускается приложение с отдельными рекламными полосами. Зачастую подобные издания неплохо выписывают из-за программы передач и местных новостей, плюс часто «заставляют» подписываться бюджетников.

Текст зависит от формата объявления, который может быть совершенно разным: от строчного объявления, типа «Юрист по трудовым спорам, номер телефона» до развернутого, например, модульного объявления с более подробным указанием опыта, цен на услуги и т.п.

На начальном этапе практики лучше давать объявления почаще, с учетом, конечно, периодичности газеты, – два-три раза в неделю, если газета выходит ежедневно. Потом можно перейти на еженедельные объявления, затем – на объявления дважды в месяц. А в какой-то момент (через год-полтора работы) можно и вовсе отказаться от рекламы или давать ее время от времени.

Что касается отдачи от объявлений – она совершенно разная и, порой, непредсказуемая. На простое строчное объявление может отозваться десяток потенциальных клиентов, а на развернутую рекламу один-два, а то и вовсе никого не будет. Заметил, что чем более «регалистее» реклама, например, с упором на экспертность, то тем более безнадежные клиенты приходят. Несколько лет назад я дал подобное объявление с указанием на сотрудничество с одной крупной юридической фирмой (по согласованию с ними в качестве эксперимента) – так некоторое время приходили клиенты с проигранными делами, причем с оставленными в силе апелляцией решениями. Получается эффект «московского профессора», к которому идут пациенты с застарелыми и почти безнадежными заболеваниями.

Основной контингент клиентов от размещения рекламы в районной газете, по моим наблюдениям, пенсионеры, которые приходят не только по своим делам, но и по делам семейным. Например, дочь или зять такой пенсионерки работают с утра до ночи, выпишут доверенность на маму/тещу, и она уже разбирается с каким-нибудь земельным соседским спором или с управляющей компанией или, даже, по делам о разводе (скажем, раздел квартиры). Бывают и чисто «пенсионерские» дела – споры по социальному обеспечению, ЖКХ, кредиты (очень многие пенсионеры «прогорают» на поручительстве).

Не стоит пренебрегать клиентами-пенсионерами, так как более благодарных клиентов в плане последующей рекламы о вас, если работаете с гражданами, не найти. Возможно, больших денег от работы с ними юрист не заработает, но зато, если он поможет решить проблему, о юристе узнают все родственники, соседи, знакомые и даже посторонние люди в общественном транспорте. А это дополнительные клиенты.

Еще одна категория газет – рекламные издания, причем как местного (городского, районного), так и регионального (областного, республиканского и т.п.) уровня. Их очень хорошо раскупают, особенно люди среднего возраста. Многие предприниматели приходят по объявлениям с таких вот изданий.

Однако сейчас газеты постепенно отходят на второй план, и особое место теперь уже занимает Интернет. Можно размещать объявления на местных сайтах в разделах «Реклама/Предложение услуг», а также в местных разделах электронных досок объявлений. Например, заметил, что многие юристы активно рекламируются на Avito. Коллеги-юристы отмечают, что с Сети отдача от рекламы на досках бывает небольшой – в основном обращается молодежь и люди среднего возраста.

Стоит ли проводить специальные акции по «заманиванию» клиентов вроде бесплатных консультаций, скидок и т.п.? Если не жалко своего времени, такое возможно, но в основном отдача будет только в плане имиджа. Большая часть бесплатных клиентов настроены именно на «халявное» получение услуги, «раскрутить» такого обратившегося человека в принципе можно, но получите одного из самых капризных и требовательных клиентов. Если человек настроен на серьезную работу с юристом, то обращается за платной консультацией сразу. Он(а) больше ценят свое время и время юриста, менее капризны, более дисциплинированы. Впрочем, юристу иногда полезно проводить «социальные» консультации с пенсионерами, инвалидами и другими социально уязвимыми группами людей, просто так, без оглядки на «бренд» или потенциальную работу.

В начале пути старайтесь браться за дела, в которых чувствуете себя уверенно, поскольку важно успешное решение споров. Учитесь вести переговоры с противоположной стороной и пытайтесь закончить дело миром – даже самые непримиримые семейные драки прекрасно заканчиваются мировым соглашением. Постепенно, через пару-тройку месяцев, можно передвигаться на ступеньку дел повыше сложностью. Главное заработать авторитет. Примерно через год работы с постепенным усложнением дел о вас сложится мнение как о юристе, и вы уже будете выбирать клиентов, а не они вас. Реклама в газетах и в Интернете отпадет за ненадобностью.

В работе с клиентом старайтесь увидеть в нем не источник заработка, а прежде всего человека с мучающей его проблемой. Юристов иногда сравнивают с врачами: как к последним часто обращается человек с запущенным заболеванием, так и к юристу нередко приходят люди с застарелой проблемой, которую откладывали «на завтра» неоднократно. К тому же, зачастую, очень многие не умеют точно описать в чем же суть их вопроса, излишне эмоциональны (даже представители юридических лиц). Впрочем, работа юриста и заключается в том, чтобы из картины симптомов и побочных слов вычленить нужные факты, поставить диагноз и найти пути решения. Когда клиент видит, что юрист искренне заинтересован в решении его проблемы, то охотнее возвращается с другими вопросами – юрист для него/нее становится семейным.

О дистанционной работе и работе на дому

В определенный момент юрист в малом городе может столкнуться с проблемой роста. Прежде всего, проблемой развития себя как специалиста. Тогда возникнет необходимость или расширяться на другие города и регионы, или же дополнительно уходить в Сеть на дистанционный приработок.

Сегодня юристов на дистанционную работу ищут десятки организаций, причем как региональные, так и столичные. Найти такие фирмы – потенциальных заказчиков можно на общеизвестных биржах труда, работных порталах, а также на сайтах самих компаний. Иногда можно написать в заинтересовавшую вас организацию, бывает, что с интересом откликаются на возможность сотрудничать.

Юридические компании также часто ищут удаленных юристов, кому-то нужен внешний консультант – «узкий» специалист для временных проектов, а кому-то и юрист на постоянную работу. О поисках удаленного юриста/консультанта сообщается или на самом сайте фирмы, или на работных порталах.

Второе направление, уже по вашему желанию, это всевозможные сайты юридической помощи, где юристы консультируют как бесплатно, так и платно. Из небольшого опыта работы на таких сайтах (присматривался к их бизнесу одно время, но в полную меру не работал) и общения с коллегами могу сказать, что клиенты на платные вопросы могут быть разные: от обычной домохозяйки, которую залил сосед, до предпринимателя, которому требуется разработать типовой договор. Размер заработка также может быть разным. Одна знакомая юрист искала на таких сайтах реальных клиентов, даже встречалась с ними, с некоторыми шла и в суд. Размер заработков, по ее словам, может быть различным: от нескольких тысяч рублей в месяц до нескольких десятков тысяч (если есть суды). Но все носит вероятностный характер, поскольку клиенты бывают разные, конкуренция большая, а еще многие юристы откровенно демпингуют на таких порталах.

Третье направление – правовая аналитика. Самое редкое, на мой взгляд, направление. Потенциальных серьезных заказчиков немного, – специальные фирмы и справочно-правовые системы (СПС), иногда крупные «гиганты» бизнеса заказывают аналитику судебной практики. Тут уже часто сами заказчики «выходят» на юриста, либо же юристу самостоятельно надо обращаться к потенциальным заказчикам с запросом о сотрудничестве.

Получите полный доступ к
интернет-версии системы ГАРАНТ
на 3 дня бесплатно! Получить доступ

Размер заработка в данном направлении различен, и, если сравнивать с московскими «расценками», скажем так, не очень высок. По региональным меркам – вполне на достойном уровне. Но главное тут даже не доход, особенно при работе на СПС. Многие юристы (по опыту общения с ними) стремятся сотрудничать с СПС ради пиара. С этой же целью можно публиковаться и в юридических изданиях, но можно писать для них статьи и чисто ради дополнительного заработка.

Об эффекте пиара в крупных городах говорить в рамках этой колонки не буду, так как тема другая. Дает ли такой пиар эффект именно в малом городе? Скажем так: многие клиенты вообще не знают, что такое СПС, и им безразлично публикуется ли юрист в них, в суде также судят не по публикациям, а по репутации (авторитету) юриста и его умению вести процесс.

Зачем же тогда юристу с малого города «забивать» себе голову подобной работой? Во-первых, как и сказал, это может стать одним из направлений заработка, но самое главное, – она приносит пользу для профессионального роста. Обычно работа идет с судебной практикой, просматриваются до тысячи судебных актов в месяц, перед глазами проходят тенденции судебной практики по определенным направлениям, выявляются определенные закономерности, типичные риски; встречаются редкие и интересные случаи, которые потом могут пригодиться в работе. При этом юрист не просто просматривает практику, а обобщает ее, перерабатывает в рабочий авторский материал; оттачивает умение выражать мысли на бумаге, причем не казенным языком, а как можно более простым, понятным для широкого круга читателей. Неизбежно это сказывается на понятности процессуальных документов, составляемых юристом по «своим» делам.

Вышеперечисленные источники дохода в Сети (аналитика, дистанционная работа с клиентами и т.п.) может постепенно стать основным направлением заработка, особенно, если появятся постоянные клиенты. Если кто-то беспокоится, что станет меньше ходить по судам, то это легко поправимо. Очень многие клиенты в Сети как раз ищут судебных юристов. И можно выбрать работу на свой вкус: или «судебные баталии», или «судебный советник», когда по судам не ходишь, но работаешь в команде с судебным юристом (составление процессуальных документов, выработка тактики и стратегии, но тут желательно иметь опыт ведения дел в судах), а можно быть обычным «кабинетным» юристом, занятым договорной и претензионной работой.

интересная статья, надеюсь поможет
С 01.01.11г. деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Должен ли арбитражный управляющий, не зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, платить взносы в ФФОМС и ТФОМС с 2011г.? Если да, то по каким тарифам? Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не производит и другой деятельностью, кроме арбитражного управления не занимается.
В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)») (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 296-ФЗ и от 28.12.2010 N 429-ФЗ) арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным Законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Частью 9 ст. 4 Закона N 296-ФЗ также установлено, что положения ст. 20 Закона N 127-ФЗ (в ред. Закона N 296-ФЗ) в части определения арбитражного управляющего в качестве субъекта профессиональной деятельности, занимающегося частной практикой, а также в части исключения обязанности регистрации арбитражного управляющего в качестве индивидуального предпринимателя применяются с 01.01.2011.
Статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ) иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям, которые являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Страхователи, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ) (п. 1 ст. 28 Закона N 167-ФЗ).
Что же касается обязательного медицинского страхования, то Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» относит к страхователям индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой нотариусов и адвокатов (ст. 11 Закона N 326-ФЗ).
Следовательно иные лица, занимающиеся частной практикой, и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, к страхователям по данному виду страхования не относятся. На этом основании я считаю, что до тех пор, пока в ст. 11 Закона N 326-ФЗ не будут внесены необходимые поправки, арбитражные управляющие, не зарегистрированные в качестве ИП, не должны уплачивать в 2011 году страховые взносы в ФФОМС и ТФОМС.
и вот что пишет одна из СРО
http://www.1cpo.ru/content/1676

И ЛИЦАМ, ЗАНИМАЮЩИМСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ

Индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т.д.), самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в бюджет в отношении доходов, полученных от предпринимательской или профессиональной деятельности (ст. 227 НК РФ).

Если организация, например, купила товар или оплатила услуги индивидуального предпринимателя, налоговым агентом она не является и не должна удерживать налог, а также представлять сведения о выплаченных доходах (п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-04-06/6-321 (п. 1)).

Примечание

Подробнее о представлении сведений о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ вы можете узнать в гл. 18 «Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)».

Контролирующие органы указывают на необходимость отражения в подтверждающих документах информации о том, что подобная выплата произведена предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 22.07.2011 N 03-04-06/3-176). При этом в платежном поручении не обязательно на это ссылаться, достаточно указать договор, содержащий такие сведения (Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14).

В то же время, если организация выплачивает индивидуальному предпринимателю доход, не связанный с ведением им предпринимательской деятельности (например, вознаграждение по трудовому договору и т.д.), она является налоговым агентом в отношении этих доходов (см. Письмо Минфина России от 03.10.2008 N 03-04-06-01/288, Постановление ФАС Центрального округа от 06.05.2005 N А14-10155/2003/340/24).

Помимо этого нужно учитывать случаи, когда предпринимателю доход выплачивает организация — профессиональный участник рынка ценных бумаг на основе договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.п. (ст. 214.1 НК РФ). В таких ситуациях организация является налоговым агентом независимо от статуса физического лица (Письма Минфина России от 19.03.2010 N 03-04-06/2-40, от 16.08.2007 N 03-04-06-01/291).

Частная практика – зачем она нужна

20 июля 2017

Когда мы говорим о частной практике, то сразу же на ум приходят словосочетания «частная врачебная практика», «частная адвокатская практика». Как ни странно, само понятие «частной практики» законодательно не закреплено, нет четкого определения, что это за деятельность.

С уверенностью можно лишь сказать, что частная практика — это трудовая профессиональная деятельность человека, который работает сам на себя, не нанимая других работников. Человек может при этом регистрироваться как индивидуальный предприниматель, а может и не регистрироваться, а платить налоги как физическое лицо (13% НДФЛ).

К лицам, занимающимся частной практикой, относятся частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, частные врачи, детективы и другие лица, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя. С 1 января 2017 года оценщики, патентные поверенные и ряд других профессий тоже могут регистрироваться в ФНС как частнопрактикующие.

Если говорить о специфике частной практики как вида деятельности, то очевидно, что она возможна в тех случаях, когда специалист-профессионал может оказывать услуги единолично, не привлекая большое число помощников. Провести хирургическую операцию частнопрактикующий врач не сможет, так как тут нужны несколько специалистов, специальное оборудование, особые условия (стационар) и т. д. А вот лечить хронические заболевания, ОРЗ и т. п. может частный врач. И даже возможно, он это сделает лучше, так как может больше времени уделить пациенту, может наблюдать его в течение многих лет и т. д. Так же и адвокат — ведет в суде защиту своего клиента единолично, ему не нужны помощники или особые условия, оборудование. Он даже может обходиться без офиса и работать дома.

А еще можно отметить, что все вышеперечисленные профессии предполагают независимость профессионала.

Татьяна Бондарева, заведующая адвокатской конторой №72 (г. Екатеринбург):

— Адвокаты всегда были особой профессией, даже во времена СССР. Они и тогда отличались от обычных юристов — у них нет нормированного рабочего дня. Сама профессия предполагает независимость.

Алексей Харлов, адвокат, адвокатская контора №3 (г. Екатеринбург):

— Частная практика, прежде всего, дает независимость. Только частный адвокат может работать с той клиентской базой, которая ему интересна с профессиональной точки зрения. Я могу выбирать те дела, которые мне интересны как профессионалу. Частная практика помогает сосредоточиться именно на какой-то одной области — либо это уголовные дела, либо гражданские.

Формально оценщики и прежде могли быть частнопрактикующими, об этом говорится в ст. 4 «Закона об оценочной деятельности» от 27.07.2006 № 157-ФЗ: «оценщик может осуществлять оценочную деятельность самостоятельно, занимаясь частной практикой». Однако они не могли встать на налоговый учет как частнопрактикующие, и поэтому регистрировались как индивидуальные предприниматели.

Однако на рубеже 2007-2008 годов законодатель поменял определение оценочной деятельности, уточнив, что она является профессиональной. В свою очередь статус «индивидуального предпринимателя» предполагает осуществление предпринимательской деятельности. При этом в Налоговом Кодексе РФ не был урегулирован порядок постановки на учет частнопрактикующего оценщика.

Летом и осенью 2016 года Государственная Дума приняла ряд поправок в налоговый кодекс РФ, согласно которым с 1 января 2017 года оценщики, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, смогут зарегистрироваться в налоговом органе в качестве частнопрактикующих.

Плюсы и минусы частной практики

То, что оценщики смогут зарегистрироваться в налоговом органе как частнопрактикующие специалисты — это понятно. Но вот захотят ли они это делать? Это пока большой вопрос. Дело в том, что до 2017 года оценщики, которые вели свою деятельность самостоятельно, открывали ИП, пользовались упрощенной системой налогообложения (платили 6% с доходов и все) и, в общем-то, нормально себя чувствовали. А что делать теперь — не очень понятно: то ли закрывать ИП и вставать на учет как частнопрактикующий, то ли подождать, пока наступит ясность с вопросами налогообложения.

А ясности пока нет. В одном из ответов Минфина четко сказано: «в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП это физическое лицо утрачивает право применять упрощенную систему налогообложения».

Хотя ранее тот же Минфин озвучивал прямо противоположную позицию: «Налоговым Кодексом не предусмотрено ограничений в части применения УСН для оценщиков, занимающихся частной практикой».

Получая такую противоречивую информацию, оценочное сообщество уже полгода обсуждает, как встать на налоговый учет в качестве частнопрактикующего, надо ли закрывать ИП или можно обойтись без этого т. п. Есть разные мнения на этот счет.

Например, Анна Мутина, экономист, оценщик, специалист по налогообложению (г. Иркутск), так выразила свою позицию:

— Деятельность частнопрактикующего оценщика, осуществляющего самостоятельно профессиональную деятельность (даже в случае регистрации его в качестве частнопрактикующего) имеет все признаки предпринимательской деятельности, а значит, является предпринимательской и должна сопровождаться получением статуса индивидуального предпринимателя согласно ст. 23 ГК РФ.

Таким образом, после проведения анализа существующего на текущий момент законодательства, можно сделать следующие выводы: регистрацией в качестве частнопрактикующего оценщика фактически будет процедура присвоения индивидуальному предпринимателю ОКВЭД 74.90. Никакой иной регистрации законодательно не предусмотрено.

ИП можно не закрывать, если вы осуществляете еще другие виды деятельности, но договор на проведение оценки нужно заключать от лица частнопрактикующего оценщика. Но в этом случае вы будете платить не только подоходный налог, но и налоги во все фонды. А на таких условиях вести частную практику пока желающих немного.

Валерий Королев, оценщик объектов интеллектуальной собственности, патентный поверенный РФ и Евразийского патентного ведомства, (г. Пермь):

— Я плачу налоги как физическое лицо. Я выполняю работу по договору оказания услуг, следовательно, за меня в фонд социального страхования платит заказчик. А я подаю декларацию в налоговую службу и плачу 13% с доходов. До 2015 года у меня было ИП, я пользовался УСН (6% с дохода). Но потом резко увеличили взносы в пенсионный фонд. Независимо от дохода, ты как ИП должен был 47 тысяч рублей в год заплатить. Я закрыл ИП. И не я один — 900 тысяч ИП по всей стране закрылись. После этого ощутимо снизили цифру отчислений в пенсионный фонд.

Патентные поверенные, как и оценщики, с 1 января 2017 года могут регистрироваться как частнопрактикующие, но я пока не предпринимаю никаких действий, пока не наступит ясность с налогообложением. А тогда уже будем смотреть, куда плыть. Честно говоря, мне проще снова открыть ИП — плати 6% от дохода и никакой головной боли.

А что же другие профессии, которые уже давно являются частнопрактикующими, как они чувствуют себя в этом статусе? Как платят налоги?

Алексей Харлов, адвокат, адвокатская контора №3 (г. Екатеринбург):

— Все адвокаты являются частнопрактикующими, но организационно-правовые формы адвокатской деятельности могут разными: адвокатский кабинет (когда он работает один), юридическая консультация или коллегия адвокатов — когда несколько частнопрактикующих адвокатов объединяются в небольшое сообщество. Адвокаты, как и нотариусы, — это нечто среднее между юридическим и физическим лицом.

В Законе об адвокатской деятельности четко написано, что оказание адвокатских услуг — это некоммерческая деятельность. Тем не менее, все налоги мы платим, как любая коммерческая организация: и в пенсионный фонд, и в фонд социального страхования, и в ТФОМС. Что касается налоговой отчетности, если это коллегиальные образования, то есть бухгалтерия, которая сдает все эти отчеты. Если адвокатский кабинет, то он сам этим и занимается.

В статусе адвоката я работаю с 2009 года. До частной практики я работал и на госслужбе, и в ООО. Сейчас я работаю в адвокатской конторе, и эта организационно-правовая форма меня полностью устраивает. На мой взгляд, это оптимальный вариант — есть независимость и в то же время ты всегда можешь посоветоваться с коллегами, обсудить какие-то сложные вопросы.

Татьяна Бондарева, заведующая адвокатской конторой №72 (г. Екатеринбург):

— Пожалуй, главный плюс частной практики — это свобода и независимость. Независимость не только от «начальника», но и независимость в выборе клиентов. Если клиент вам не нравится, то вы просто можете от него отказаться, конечно же, до подписания договора. А главный минус — это нестабильность. Все заботы ложатся на ваши плечи: снимать офис, вести отчетность, продвигать свои услуги, искать клиентов. Так как число адвокатов не регулируется (2500 адвокатов в Свердловской области),как у нотариусов, в нашей среде высокая конкуренция.

Видимо, частнопрактикующим оценщикам тоже придется дорого заплатить за свою независимость.